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◎問：專利權訴訟支出之會計處理疑義 Q :企業於專利權之存續期間內，訴訟所發生之支出是否得資本化為無形資產之一部分？
A ：
一、依國際會計準則第38號「無形資產」（以下簡稱IAS38)第10、18及21段之規定，將一項目認列為無形資產時，企業應證明該項目符合：
1.無形資產之定義（即可辨認性、對資源之控制及未來經濟效益之存在）；及
2.下列認列條件：
(1)可歸屬於該資產之預期未來經濟效益很有可能流入企業；及
(2)資產之成本能可靠衡量。
依IAS38第20段之規定，在許多情況下，因無形資產之性質致使無法對該資產進行增添或部分重置。據此，多數後續支出可能僅維持現有無形資產所含之預期未來經濟效益，而不符合無形資產之定義及認列條件。
二、問題所述，有關因專利權而發生之訴訟支出，僅能維持該專利權現有之預期未來經濟效益，尚難以增加其未來經濟效益，故應於發生時認列為費用。此外，若為敗訴，則屬顯示該專利權可能已減損之跡象，企業應依國際會計準則第36號「資產減損」之規定對帳上之專利權進行減損測試。
(資料來源：20171209 會計人電子報729期)
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日正聯合會計師事務所-上櫃部
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