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◎購買鉅額保單規避遺產稅 以核實課稅原則認定 針對納稅人購買鉅額保單規避遺產稅作法，台北高等行政法院最近判決指出，納稅人一次繳清保險費方式投保，是將其即將成為遺產的現金，經由躉繳投保手段，待其身故後，再轉換為保險給付，性質是規避遺產稅，讓繼承人獲得與其繼承相當的所得，實質上經濟利益的享受者為繼承人，該保險費應列入遺產總額課
稅。
臨終前一次繳納保險費之方式有下列兩種方式，一是以被繼承人為要保人，以其子女為被保險人及受益人的死亡及生存混合保險契約；另一種方式是以被繼承人為要保人，以自己為被保險人，其子女為受益人的死亡保險契約。以下就這兩種一次繳納保險費方式，後經國稅局認定應就核實課稅原則，即認定為其他一切有財產價值的權利，併入遺產內課稅之案例，加以分析說明。
(資料來源：20050609 實用稅務) ◎受益人特定之股權信託開善門！孳息按面額核課延至7月初完稅 財政部已正式發文確立股權信託的課稅方向，受益人特定的股權信託孳息將可依面額10元課稅，並將課稅緩衝期延至7月初！信託業者大表欣喜，國內信託市場可望再度恢復生機。
財政部曾在4月間發布行政命令，規定不特定受益人的股權信託行為，若屬本金自益、孳息他益，日後受益人出現時，要依據市價課徵股利的所得稅，而非10元面額，在信託業界引起極大衝擊。
這2個月以來，財政部在與信託公會、金管會協商，瞭解整體實務運作的困難後，同意從寬改訂課稅原則。在受益人特定部分，只要無保留指定受益人、也無保留分配處分信託財產權利，仍然是再交付信託時，就先依照郵局1年期定存當成稅基，課以贈與稅，所得稅部分則讓特定受益人的孳息收益可按照面額課稅。
據了解，財政部已初步擬訂這些信託契約，可延期到7月初完稅，到時候，信託業者再依補更正的方式繳稅即可。
(資料來源：20050609 實用稅務)
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日正聯合會計師事務所-上櫃部
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