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◎修訂各類所得扣繳暨免扣繳憑單及申報書等相關書表格式重點 財政部臺北市國稅局表示，又到了每年1月1日至31日扣繳單位申報各類所得扣（免）繳憑單之時節，本（95）年度各類所得扣繳暨免扣繳憑單及申報書等相關書表格式，為配合「所得基本稅額條例」施行及所得稅法與相關法規之修正，作適度之修正，請扣繳單位注意，修正重點如下：
一、新增「薪資所得扣繳暨免扣繳憑單（員工分紅配股專用）」及「薪資所得扣繳暨免扣繳憑單（員工分紅配股專用；外僑及大陸地區人民、單位專用）」：公司發放員工分紅配股，依促進產業升級條例第19條之1規定，應按面額課徵員工所得稅，而該股票時價超過面額之差額部分，依所得基本稅額條例規定，須計入員工之基本所得額，因此新增「薪資所得扣繳暨免扣繳憑單（員工分紅配股專用）」，由發行公司（即扣繳單位）將相關資料填載於該憑單中，並寄發予所得人，以利其申報所得稅。扣繳單位於填寫該憑單時，應將員工分紅股數按面額計算，填入「給付總額」內，屬員工薪資所得，並按規定辦理扣繳；另於「員工分紅」欄項，依所得基本稅額條例相關規定，逐一填寫包括股票「面額」、「股數」、「可處分日次日日期」、「可處分日次日之時價」及「基本所得額申報數」等欄位。
二、「各類所得扣繳暨免扣繳憑單」、「各類所得扣繳暨免扣繳憑單（電子申報專用）」及「各類所得扣繳暨免扣繳憑單（金融機構電子申報專用）」3種憑單，新增「依勞退條例自願提繳之退休金額」欄位；依勞工退休金條例第14條第3項規定，勞工得在其每月工資6%範圍內，自願另行提繳退休金，該勞工自願提繳部分，得自當年度個人綜合所得總額中全數扣除。上開得扣除之金額，扣繳義務人免依所得稅法第88條規定扣繳，在填報薪資所得扣繳暨免扣繳憑單時，亦無須列入員工薪資所得扣免繳憑單之「給付總額」中。舉例來說，若員工薪資為每月24,000元（全年薪資共288,000元），依「勞工退休金月提繳工資分級表」所列之月提繳工資為24,000元，以6%提繳率計算，其每月自願提繳之退休金額為1,440元（全年提繳之金額為17,280元），則應在各類所得扣繳暨免扣繳憑單之「給付總額」欄填寫270,720（288,000－17,280＝270,720），在「依勞退條例自願提繳之退休金額」欄填寫17,280。
三、「分離課稅所得及政府舉辦獎券中獎獎金扣繳暨免扣繳憑單」新增所得類別屬「告發或檢舉獎金」新增所得類別屬「告發或檢舉獎金」：95年5月30日修正之所得稅法規定，告發或檢舉獎金除依同法第88條規定扣繳稅款外（扣繳率為20﹪），不併計綜合所得總額。因此，告發或檢舉獎金應填寫粉紅色之「分離課稅所得及政府舉辦獎券中獎獎金扣繳暨免扣繳憑單」。
(資料來源：20070108 台北市國稅局)
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日正聯合會計師事務所-上櫃部
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