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◎台灣證交所「營業細則」第五十一條之一修正草案，本會六日准予備查 本次修正重點如下：
１、針對初次轉換部分：
增修同條第一項、第三項、第六項部分文字，以為本會核准證交所所報金融控股公司上市之依據，及詳細規範申請公司應進行之相關作業及時程等。
２、針對二次轉換部分：
增訂同條第五項文字，規範單一或數家股份有限公司，依金融控股公司法第二十九條規定轉換股份予已上市之金融控股公司者，應由該金融控股公司填妥相關書件，依營業細則第五十一條之一第三項規定程序向證交所提出申請。倘參與股份轉換之股份有限公司係屬未上市（櫃）公司者，該（等）公司應未有不宜上市（櫃）情形，且比照金融控股公司初次轉換設立時，股票集中保管之相關規定。
(資料來源：20020307 證期會) ◎核定九十一年度證券商繳存給付結算基金比率為萬分之二。 核定九十一年度證券商繳存給付結算基金比率為萬分之二。
(資料來源：20020307 證期會) ◎最近常接獲民眾電話詢問有關夫妻以財產贈與他人時，贈與人如何認定？及「聯合財產」之相關疑義。 財政部臺灣省南區國稅局表示：最近常接獲民眾電話詢問有關夫妻以財產贈與他人時，贈與人如何認定？及「聯合財產」之相關疑義。
該局說，依據現行民法規定，夫贈與財產（含動產、不動產）予他人，或妻贈與不動產予他人，該動產、不動產之所有權人即為贈與人；而妻贈與動產予他人時，該動產如係七十四年六月四日以前取得，因無八十五年九月二十七日修正公布生效之民法親屬編施行法第六條之一規定之適用，依修正前之民法規定，無法證明係屬妻之原有或特有財產者，應屬「聯合財產」，認定為夫所有，則將該財產贈與他人時，贈與人應為夫，而所謂妻之「原有、特有財產」如：妻婚前或婚後自己出資購入之財產、他人聲明贈與妻之財產等，簡言之，如係贈與不動產，該不動產之所有人即為贈與人；如係贈與妻名下之動產則須考量取得之時間再認定何人為贈與人。
該局特別提醒民眾，贈與動產（尤其是妻名下之股份）予親屬之前，應先了解該財產之真正所有權之歸屬，以免財產移轉規劃不當，而多繳稅款。
(資料來源：20020307 賦稅署) ◎民眾若想以假買賣方式移轉財產給子女，藉以規避將來的遺產稅，南區國稅局勸民眾趁早打消念頭。 民眾若想以假買賣方式移轉財產給子女，藉以規避將來的遺產稅，南區國稅局勸民眾趁早打消念頭。
財政部南區國稅局表示，最近有一宗案例可供民眾作為借鏡。某甲想將一筆公告現值三仟萬元的土地移轉給兒子某乙，而當時某乙又沒有支付價款向某甲購買土地的能力，但為規避贈與稅及將來鉅額遺產稅，在他人錯誤指導下，某乙以自己的財產向銀行抵押借款資金向父親購買土地，又繳納上百萬元土地增值稅後，向國稅局申報二親等間土地買賣免課徵贈與稅，每年另需支付借款利息上百萬元。經過將近兩年的時間，鉅額利息負擔實在是吃不消，於是父親某甲就將原取得土地款全數償還兒子某乙之銀行借款，就在某甲歸還銀行借款不久後，竟然意外身故了。本案例中土地假買賣真贈與的行為，到最後除了課徵贈與稅外，死亡前二年內贈與之土地必須再併入遺產總額計算核課遺產稅，還損失鉅額的利息費用及多繳土地增值稅，實在划不來。
(資料來源：20020307 賦稅署) ◎營利事業設置之帳簿，除有關未結會計事項者外，應於會計年度決算程序辦理終了後，至少保存十年 南區國稅局表示，營利事業設置之帳簿，除有關未結會計事項者外，應於會計年度決算程序辦理終了後，至少保存十年；至於依照稅法規定應自他人取得之憑證及給予他人憑證之存根或副本等各項會計憑證，除應永久保存或有關未結會計事項者外，應於年度決算程序辦理終了後，至少保存五年。而納稅收據的保存年限則為配合稅款的徵收期間，避免將來查證欠稅時引起爭執，亦以保存五年為妥。上述會計憑證，於當年度營利事業所得稅結算申報經主管稅捐稽徵機關調查核定後，除應永久保存或有關未結會計事項者外，得報經核准後以縮影機或電子計算機磁鼓、磁碟、磁片、磁帶、光碟等媒體將會計憑證按序縮影或儲存後依上述規定年限保存，其原始憑證得予銷燬。
營利事業之帳簿及各項會計憑證，除因不可抗力災害損失或有關機關因公調閱，或送交稅務代理人查核簽證外，應留置於營業場所，如未依規定保存，或無故攜離營業場所，將被處一萬五千元以上、六萬元以下之罰鍰；另因不妥善保存帳簿憑證而致滅失者，該期間所得額，稽徵機關將依查得資料或同業利潤標準予以核定。
(資料來源：20020307 賦稅署) ◎最近常有納稅人問及私人間買賣未上市公司股票，在填寫證券交易稅一般代徵稅額繳款書的「每股成交價格」欄時，可否依「面額」或「公司淨值」填報？ 近常有納稅人問及私人間買賣未上市公司股票，在填寫證券交易稅一般代徵稅額繳款書的「每股成交價格」欄時，可否依「面額」或「公司淨值」填報？
財政部臺灣省南區國稅局表示，有關「每股成交價格」之填報，既不是按面額，也不是按公司淨值填寫，而是依證券交易稅條例規定按「每次交易成交價格」，也就是雙方議定的成交價格填報。
該局進一步指出，股票的市價若大於面額或公司淨值，倘買賣雙方按面額或公司淨值報繳證券交易稅，就造成短漏報證券交易稅情事，依規定，代徵人（即買方）代徵稅款有短漏徵情形者，除應賠繳該短漏徵之稅款外，尚要被處以十倍至三十倍的罰鍰，罰則頗重，請代徵人在填報代徵稅額繳款書時，一定要按實填報，以免因一時不察或心存僥倖而受罰。
(資料來源：20020307 賦稅署) ◎個人或營利事業對「各村里守望相助推行小組」或「村里建設基金專戶」之捐贈，均不得列為個人綜合所得總額之扣除額或營利事業之費用 財政部台灣省中區國稅局表示，個人或營利事業對「各村里守望相助推行小組」或「村里建設基金專戶」之捐贈，均不得列為個人綜合所得總額之扣除額或營利事業之費用。
該局指出，所得稅法規定個人或營利事業對各級政府及合於規定之教育、文化、公益、慈善機關或團體於規定限額內之捐贈，得列為個人當年度綜合所得總額扣除額或營利事業之費用。惟各村里守望相助推行小組未經依法登記或立案成立，尚非屬所得稅法規定之公益團體，個人或營利事業對其捐贈自不得列為扣除額或費用。另村、里辦公室本身並無獨立之預算，係屬鄉（鎮、市、區）公所之內部單位，非屬獨立組織之政府機關，故個人或營利事業對「村里建設基金專戶」之捐贈，亦不得列為扣除額或費用。但如果是捐贈給當地鄉、鎮、縣轄市公所、區公所，並且取得機關出具之正式收據，應屬對政府之捐贈，則可列報個人綜合所得總額之扣除額或營利事業費用，且不受金額之限制。
(資料來源：20020307 賦稅署) ◎採用列舉申報綜所稅者，須附證明文件 財政部台北市國稅局於八十九年度綜合所得稅大批開徵時發現，採用列舉扣除方式申報者，最易缺漏的憑證為醫藥及生育費收據。該局說明，納稅義務人採用列舉扣除方式申報醫藥及生育費以付與公立醫院、公務人員保險特約醫院、勞工保險特約醫療院所︵八十四年度全民健保開辦後，為健保特約醫院、診所︶，或經財政部認定會計紀錄完備正確之醫院為限。但受有保險給付部分，不得扣除。納稅義務人於申報時原則上應檢附收據正本，但如因申請補助而將正本繳交服務機關者，可檢具經其服務機關證明之該收據影本，仍可自綜合所得總額中減除；若結算申報時未檢附，將被剔除。
該局呼籲，納稅人九十年度若仍有上開申請醫藥補助費之情事者，請儘速向服務單位申請原收據影本，並註明﹁影本與原本無異﹂字樣及加蓋單位及負責人印章證明，於九十一年五月份辦理結算申報時檢附俾供稽徵機關核認，以免徒增補稅之困擾。
(資料來源：20020307 賦稅署) ◎近來常有公司辦理員工優惠認股或因公營事業轉民營化參與優惠認購之股東或員工人數眾多，此類股票之移轉若每股成交價格固定，基於簡化及便民，可由公司按買受人戶籍所在地縣市別，分別彙總填寫一張繳款書繳納證券交易稅，並檢附交易資料明細表核備，免再逐筆填寫證券交易稅繳款書。 財政部臺灣省南區國稅局表示，近來常有公司辦理員工優惠認股或因公營事業轉民營化參與優惠認購之股東或員工人數眾多，此類股票之移轉若每股成交價格固定，基於簡化及便民，可由公司按買受人戶籍所在地縣市別，分別彙總填寫一張繳款書繳納證券交易稅，並檢附交易資料明細表核備，免再逐筆填寫證券交易稅繳款書。
國稅局指出，過去公司出售轉投資股票而由員工或股東優惠認股，每股認購價格固定、股東人數眾多，每一股東認購一仟股或二仟股，應代徵繳納之證券交易稅金額微小，依原規定需由每一位股東填寫一份證券交易稅繳款書五聯，繳稅時每一聯均需收款銀行及經收人員蓋章，徒增代收稅款銀行、公司及國稅局三方面徵納作業之困擾。
財政部經過研討後，准按買受人戶籍所在地縣市別彙總填寫一張繳款書繳納證券交易稅，該局特提醒如有上述類似情況之公司，可向國稅局查詢，該局將予輔導並提供交易資料明細表以備使用。
(資料來源：20020307 賦稅署) ◎有關電動代步車、電動休閒車、電動三輪車及沙灘車應否課徵貨物稅，南區國稅局特別提出說明。 有關電動代步車、電動休閒車、電動三輪車及沙灘車應否課徵貨物稅，南區國稅局特別提出說明。
四輪電動休閒車和電動三輪車、電動代步車，外觀和功能與殘障用電動車類同，依規定可以不課徵貨物稅，至於沙灘車，雖因不在道路交通工具範疇，不得請領牌照及行駛一般道路，但仍應歸屬貨物稅條例第十二條第一項第一款第（二）目規定之其他車輛課徵貨物稅。
該局提醒廠商，如有欲產製沙灘車者，應依規定事先辦理貨物稅廠商及產品登記，完納貨物稅後始出廠，以免被查獲時因未稅產銷而受罰。
(資料來源：20020307 賦稅署) ◎國外廠商提供原料、半製品委託國內廠商測試、加工後出口，相關溢付稅額准由主管稽徵機關查明後核實退還 財政部表示，國外廠商提供原料、半製品委託國內廠商測試、加工後出口，國內廠商如僅收取測試、加工之勞務收入，致其進口上開貨物由海關代徵之營業稅額大於其按期︵月︶申報之銷項稅額者，其溢付之營業稅額准依加值型及非加值型營業稅法︵以下簡稱營業稅法︶第三十九條第二項但書規定核實退還。又為簡化手續，此類案件，授權主管稽徵機關查明辦理，無須逐案報經該部核准。
據財政部說明，九十年七月九日奉 總統令公布修正之營業稅法第四十一條條文自本︵九十一︶年一月一日施行後，依營業稅法第四章第一節規定計算稅額之營業人︵即加值營業稅體系之營業人︶進口貨物，不論是否支付價金，或用途為何，除符合同法第九條免徵營業稅規定者外，均應於進口時由海關依法代徵營業稅。國外委託加工之貨物於進口時，其徵免營業稅原則與一般貨物相同，即貨物如以保稅方式進入保稅區者，免視為進口，免由海關代徵營業稅；如以非保稅方式進口者，應由海關依法代徵營業稅。故國外廠商提供原料、半製品委託國內廠商測試、加工後出口，上開貨物之所有權雖未歸屬國內廠商，但依現行稅法規定，該等貨物進口時，尚無免徵營業稅之適用，仍應由海關依法代徵營業稅。
由於國外廠商委託加工之貨物，大多屬高價位之電子零件，海關依進口貨物完稅價格計算代徵之營業稅額，將大於營業人按加工費收入計算之銷項稅額，而營業人如無其他在我國境內銷售貨物或勞務之銷售額，此項溢付稅額將無從留抵應納之營業稅額，有鑒於上開溢付稅額與營業人在正常情形下產生之溢付稅額，尚有不同，為避免造成廠商資金積壓之困擾，並順利推行新制，該部爰同意依營業稅法第三十九條第二項但書規定，核實退還。另為簡化行政手續，並縮短退稅時限以維護營業人權益，該部特別將此類案件授權主管稽徵機關查明後核實退還，不須逐案報經該部核准。
(資料來源：20020307 賦稅署)
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日正聯合會計師事務所-上櫃部
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