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◎(95)基秘字第243號買賣受限之金融資產會計處理疑義。 發文日期：九十五年十月五日
發文字號：（九五）基秘字第二四三號
主旨：有關貴所函詢「買賣受限之金融資產會計處理疑義」乙案，復如說明，請查照。
說明：
一、企業若投資私募或受買賣限制之金融商品，應依財務會計準則公報第三十四號「金融商品之會計處理準則」之規定作適當分類，惟此類商品無法自由出售，故不得分類為交易目的金融資產。
二、前述「受買賣限制」泛指因主管機關或合約規範造成對企業買賣金融商品之各種限制，例如限制企業可買賣金融商品之時點或限制企業每日可買賣金融商品之數量。企業應判斷所持有金融商品所受買賣限制，是否會影響該金融商品之分類及公平價值決定。
三、企業所投資之金融商品若受閉鎖期限制而無法出售，應視為不具活絡市場公開報價之金融商品。企業得以基於相同但未受限商品之活絡市場公開報價，再適當調整受限影響之方式，估計該金融商品之公平價值，若受限之影響無法可靠衡量，則應以成本衡量。
四、企業所投資之金融商品若具活絡市場公開報價，但每日可出售之數量受限時，企業仍可依其活絡市場公開報價決定該金融商品之公平價值。
五、除所投資之金融商品被分類為公平價值列入損益金融資產之情況外，企業應依財務會計準則公報第三十四號「金融商品之會計處理準則」之規定，於資產負債表日評估所投資之金融商品是否發生減損。
六、惟嗣後如財務會計準則公報有相關規定時，應依照公報辦理。
(資料來源：20061005 會計研究發展基金會) ◎(95)基秘字第244號持有限制上市交易股票會計處理疑義。 發文日期：九十五年十月五日
發文字號：（九五）基秘字第二四四號
主旨：有關貴所函詢「持有限制上市交易股票會計處理疑義」乙案，復如說明，請查照。
說明：
一、B公司所投資之A公司普通股受主管機關限制不得於集中市場交易，其性質異於其他於集中市場交易之A公司普通股，故應視為不具活絡市場公開報價之金融商品。
二、B公司得基於A公司普通股之活絡市場公開報價，再適當調整受限影響之方式，估計所投資A公司普通股之公平價值，若受限之影響無法可靠衡量，則應以成本衡量。除A公司普通股被分類為公平價值列入損益金融資產之情況外，B公司應依財務會計準則公報第三十四號「金融商品之會計處理準則」之規定，於資產負債表日評估A公司普通股是否發生減損。
三、惟嗣後如財務會計準則公報有相關規定時，應依照公報辦理。
(資料來源：20061005 會計研究發展基金會)
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日正聯合會計師事務所-上櫃部
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