今　日　新　聞　焦　點　　日期： 2004/05/04

◎列報長、短投互轉產生跌價損失之相關規定

◎列報長、短投互轉產生跌價損失之相關規定

財政部臺北市國稅局表示：依所得稅法第六十六條之九規定「自八十七年度起，營利事業當年度之盈餘未作分配者，應就該未分配盈餘加徵百分之十營利事業所得稅，不適用第七十六條之一規定。前項所稱未分配盈餘，係指經稽徵機關核定之課稅所得額，加計同年度依本法或其他法律規定減免所得稅之所得額、不計入所得課稅之所得額、已依第三十九條規定扣除之虧損及減除左列各款後之餘額…..十、其他經財政部核准之項目」。又依財政部函釋規定，長期投資轉列為短期投資，或短期投資轉列長期投資，於轉換當時，市價低於成本，依財務會計準則規定，帳上立即認列之已實現跌價損失，非屬短期投資備抵跌價損失，且該有價證券尚未出售，在稅務處理上屬未實現損失，於出售時始予認列，此差異屬時間性差異，於有價證券出售時即行消除，且其評價非依所得稅法第四十六條或期末之市價，不宜列為計算所得稅法第六十六條之九規定未分配盈餘之減除項目。
　　該局指出，某公司經營投資有價證券業務，其八十八年度未分配盈餘申報案件，列報未分配盈餘申報書第二十一項次「其他經財政部核准之項目」四千多萬元，係該公司將某短期投資有價證券轉列為長期投資，並直接以轉換時短期投資市價與帳面價值之差異，認列短期投資轉長期投資之未實現跌價損失。依財政部函釋規定，在稅務上屬尚未實現損失，且其評價非依所得稅法第四十六條或期末之市價，不宜列為計算所得稅法第六十六條之九規定未分配盈餘之減除項目，經該局全數否准認列，調整補稅四百餘萬元。

　　該局籲請營利事業列報短期投資跌價損失應注意相關法令規定，以免遭調整補稅，滋生困擾。
(資料來源：20040504 賦稅署)