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◎ (95)基秘字第156號投資公司按持股比例調整被投資公司未實現長期股權投資跌價損失及累積換算調整數疑義。 發文日期：九十五年六月二十九日
發文字號：（九五）基秘字第一五六號
主旨：有關貴局函詢「投資公司按持股比例調整被投資公司未實現長期股權投資跌價損失及累積換算調整數疑義」乙案，復如說明，請查照。
說明：
一、投資公司取得之長期股權投資，如對被投資公司具有重大影響力或控制能力者，應採用權益法評價。在權益法下，投資公司之長期股權投資帳面價值係依據投資日（取得對被投資公司重大影響力之日）後，投資公司享有被投資公司產生之損益而增加或減少（即投資公司按持股比例依被投資公司之損益認列投資損益）。如有收到被投資公司之現金股利（盈餘之分配），則投資公司相對減少其帳上長期股權投資之帳面價值。
採權益法之長期股權投資帳面價值之調整，另包含被投資公司非因損益所產生之股東權益增減變動。前述被投資公司股東權益之增減變動，包括因固定資產重估價及外幣換算等所產生之股東權益調整數。依財務會計準則公報第五號「採權益法之長期股權投資會計處理準則」第48段之規定，投資公司亦應就被投資公司之股東權益變動，按持股比例調整投資公司帳上之股東權益。
二、來函所述，投資公司之資產負債表股東權益列有按持股比例調整被投資公司未實現長期股權投資跌價損失及累積換算調整數等項目，係符合財務會計準則公報第五號「採權益法之長期股權投資會計處理準則」有關權益法會計處理之規定。本會(76)基秘字第012號函即據此原則解釋。
(資料來源：20060629 會計研究發展基金會)
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日正聯合會計師事務所-上櫃部
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