今　日　新　聞　焦　點　　日期： 2005/07/28

◎首次適用修訂後七號公報編製合併現金流量表疑義

◎首次適用修訂後七號公報編製合併現金流量表疑義

發文日期：九十四年七月二十八日
發文字號：（九四）基秘字第二○九號
附件：「子公司首次併入影響數」在合併現金流量表中單獨列示之表達方式

主旨：有關貴公司函詢「首次適用修訂後七號公報編製合併現金流量表疑義」乙案，復如說明，請查照。

說明：

一、依財務會計準則公報第七號「合併財務報表」第46段之規定，母公司首次適用第七號公報第一次修訂條文（以下簡稱「新規定」，而第七號公報原發布條文則稱「舊規定」）時，不追溯重編以前年度報表。故母公司於首次適用新規定之年度，如有依新規定應併入合併財務報表，而以前年度依舊規定未併入合併財務報表之子公司，無須於首次適用新規定年度重編以前年度之合併財務報表。

二、母公司於首次適用新規定年度按間接法編製合併現金流量表時，無須重編首次適用新規定年度之前一年度合併資產負債表，而應採前一年度之合併資產負債表期末餘額，以資比較。其中因期初資產負債表與期末資產負債表編製主體不同，而在編製合併現金流量表時所需之現金流量調節數，應以「子公司首次併入影響數」在合併現金流量表中單獨列示（例示如附錄）。

三、惟嗣後如財務會計準則公報有相關規定時，應依照公報辦理。

附錄：「子公司首次併入影響數」在合併現金流量表中單獨列示之表達方式。

P公司及其子公司合併現金流量表

94年度

營業活動之現金流量 XXX

投資活動之現金流量 XXX

融資活動之現金流量 XXX

子公司首次併入影響數 XXX

本年度現金增加數 XXX

期初現金餘額 XXX

期末現金餘額 XXX
(資料來源：20050728 會計研究發展基金會)