|
◎公開發行公司九十年度及九十一年度財務報告缺失彙總表 參考網址：( http://www.roccpa.org.tw/Data/92.10.24.doc)
(資料來源：20031028 證期會) ◎其他長期投資之會計處理 其他長期投資
一、人壽保險現金解約價值(Cash Surrender Value of Life Insurance)
1.公司為員工投保，受益人為被保險人或其繼承人。
(1)保費一方面為公司之費用，另方面為員工所得。
(2)現金解約價值非公司之資產。
2.公司為員工投保，受益人為公司。
(1)退保現值為公司之資產，隨保費之繳納與時間之經過而增加。
(2)每期所繳保費與退保現值增加數之間的差額為當期之費用。
(3)事故發生收到之保險金額與退保現值之差為利益（非特殊利益），溢付之保費或可退回，視合約約定決定。
(4)報稅時上述費用及利益均不認列。
二、基金( Fund）
1.基金之定義與分類
(1)定義：為特殊目的提撥特定資產成立基金，使其不能用於一般營業。
(2)分類：
•為應正常營業中特定短期義務之需而設。通常列為流動資產，若金額小可列入現金中。例如：零用金、薪資專戶、股利專戶、利息專戶等。
•與營業無直接關係，基於契約，法令之規定或管理當局認為必要而設，通常列為長期投資。例如：償債基金、擴充廠房基金、股票回收基金、或有損失基金等。
2.基金之會計處理
3.基金之提撥與盈餘之指撥
（1）基金為資產，其提撥使現金減少，產生另一資產—基金。
（2）指撥之盈餘仍為保留盈餘的一部份，非資產，指撥並未動用或保留現金，只是股利的發放受到限制。
(資料來源：20031028 日正聯合會計師事務所-上櫃部)
|
日正聯合會計師事務所-上櫃部
回首頁