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◎庫藏股票帳面價值計算疑義 發文日期：96年7月26日
發文字號：（96）基秘字第186號
主旨：有關貴局函詢「庫藏股票帳面價值計算疑義」乙案，復如說明，請查照。
說明：
一、依財務會計準則公報第三十號「庫藏股票會計處理準則」第14段規定，庫藏股票之帳面價值應按股票種類（普通股或特別股）加權平均計算，並得依收回原因分別計算。企業多次買回庫藏股票以轉讓予員工時，若各次或各期間買回之庫藏股票適用不同轉讓辦法，得視為收回原因相異而分別計算其庫藏股票之帳面價值，惟應一致採用。
二、惟嗣後如財務會計準則公報有相關規定時，應依照公報辦理。
(資料來源：20070726 會計研究發展基金會) ◎股票投資分類疑義 發文日期：96年7月26日
發文字號：（96）基秘字第187號
主旨：有關貴會函詢「股票投資分類疑義」乙案，復如說明，請查照。
說明：
一、股票投資之分類依財務會計準則公報第三十四號「金融商品之會計處理準則」第104段規定，原非屬以公平價值衡量且公平價值變動認列為損益之金融商品不得重分類為該類金融商品。因此，分類為備供出售金融資產之股票投資在委外代為操作後，仍不得重分類為交易目的金融資產或指定公平價值變動列入損益之金融資產。惟貴基金有其特殊性，建議貴基金參考國際上退休基金之會計處理，採用適當之會計處理方法，方能更允當表達基金之財務狀況及經營績效。
二、惟嗣後如財務會計準則公報有相關規定時，應依照公報辦理。
(資料來源：20070726 會計研究發展基金會)
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日正聯合會計師事務所-上櫃部
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