今　日　新　聞　焦　點　　日期： 2002/01/25

◎補充規定本會九十年十一月十三日（九十）台財證（二）第００六０六八號函有關「證券商受託買賣外國有價證券管理規則」第三條得為證券商受託買賣標的之受益憑證範圍

◎釋示櫃檯買賣第二類股票應屬全權委託管理辦法第十四條第一項第二款規定之「於本國證券櫃檯買賣中心交易之有價證券

◎釋示保管機構因受託保管保險業之款券，當保險業從事有價證券投資時，其有價證券交割部分得比照證券投資信託基金、外國專業投資機構及全權委託投資資金之帳簿劃撥作業方式辦理

◎摸彩中獎者應辦理所得稅扣繳

◎證券代徵人不履行代徵義務需補稅送罰

◎發放董監事酬勞及員工紅利應按薪資所得扣繳及申報扣免繳憑單

◎代徵逾期證券交易稅繳款書如何填寫

◎現有菸酒製造或進口業者，應於今年一月三十一日前向財政部提出核發許可執照之申請，並於今年三月底前，取得許可執照；逾期未申請者，則須重新向財政部申請並經核發許可執照後，始得營業。

◎營業人自元月份起改用新格式申報書表申報，以免產生錯誤

◎補充規定本會九十年十一月十三日（九十）台財證（二）第００六０六八號函有關「證券商受託買賣外國有價證券管理規則」第三條得為證券商受託買賣標的之受益憑證範圍

　　本會前函說明一（二）所稱證券商擬受託買賣於「證券商受託買賣外國有價證券管理規則」第二條第一項第一款所訂外國證券市場上市，但未有交易之受益憑證，需符合「證券投資顧問事業管理規則」第三十七條之規定乙節，應依下列規定辦理：

一、該受益憑證需為證券投資顧問事業已報經本會核准得為推介顧問之標的為範圍。

二、為保障投資人權益，證券商應檢附截至申請日止，有關取得該受益憑證相關資訊（例如：基金公開說明書、基金淨資產價值、各項費用內容等擬提供予投資人之資料）之來源證明文件（例如自海外基金發行人取得或國內證券投資顧問事業出具授權書）向本會申請核准後，始得為之。

三、前項資訊並應依發行人公開之資訊，即時更新提供投資人。
(資料來源：20020125 證期會)

◎釋示櫃檯買賣第二類股票應屬全權委託管理辦法第十四條第一項第二款規定之「於本國證券櫃檯買賣中心交易之有價證券

　　證券投資顧問事業證券投資信託事業經營全權委託投資業務管理辦法第十四條第一項第二款是否包含「櫃檯買賣第二類股票」乙案，查櫃檯買賣第二類股票之交易方式，除不含自營商議價系統外，其交易方式與一般櫃檯買賣股票相同，因此，櫃檯買賣第二類股票應屬前開辦法第十四條第一項第二款規定之「於本國證券櫃檯買賣中心交易之有價證券」
(資料來源：20020125 證期會)

◎釋示保管機構因受託保管保險業之款券，當保險業從事有價證券投資時，其有價證券交割部分得比照證券投資信託基金、外國專業投資機構及全權委託投資資金之帳簿劃撥作業方式辦理

一、保管機構因受託保管保險業款券，當保險業從事有價證券投資時，其辦理有價證券交割得比照證券投資信託基金、外國專業投資機構及全權委託投資資金之帳簿劃撥作業方式辦理，惟應與證券商簽訂委託買賣證券開戶之契約，明確規範證券商對保險公司之下單內容得隨時要求保管機構確認，保管機構不得拒絕，且保險公司不得以之作為免責之抗辯。

二、函請券商公會針對本案比照「全權委託投資買賣證券開戶暨受託契約」訂定相關契約範本，規範證券商對保險公司之下單內容得隨時要求保管機構確認，保管機構不得拒絕，且保險公司不得以之作為免責之抗辯。並請台灣集保公司配合修訂相關規定。
(資料來源：20020125 證期會)

◎摸彩中獎者應辦理所得稅扣繳

　　財政部台北市國稅局表示：年關將近，公司為犒賞員工一年來的辛勞，多半在農曆十二月中請員工吃尾牙，並舉辦員工同樂摸彩活動。在活動中所準備的禮物常有實物禮品和獎金，公司在發放時務請依規定辦理所得稅扣繳。　
　　該局說明：員工參加公司舉辦的年終同樂會，所取得的實物獎品，係屬所得稅法第十四條第八類競技、競賽及機會中獎之獎金及給與，依規定，應由扣繳義務人於給付時，依各類所得扣繳率標準規定（依是否為中華民國境內居住之個人分別按給付額全額扣取百分之十五或百分之二十，如屬中華民國境內居住者，其每次應扣繳稅額不超過新台幣二千元者，免予扣繳）扣取稅款，並依同法第九十二條規定繳納稅款。前述實物之價值，應以購入之發票金額（即含營業稅）為準。由於以實物為競技競賽中獎之獎品因非給付現金，營利事業往往疏於扣繳，請特別加以注意。惟扣繳義務人給付同一中華民國境內居住之個人全年累計金額不超過新台幣一千元者，依各類所得扣繳率標準第八條第三項規定免列單申報。
(資料來源：20020125 賦稅署)

◎證券代徵人不履行代徵義務需補稅送罰

財政部高雄市國稅局表示，私人間直接讓受股票，依證券交易稅條例規定，受讓證券人（即買受人）為證券代徵人，應按每次交易成交價格代徵千分之三證券交易稅，並於代徵之次日，填具繳款書向國庫繳納。
該局指出，為防杜證券發行公司於證券持有人辦理分派盈餘登記或申請為轉讓登記時，未依規定繳納證券交易稅以規避稅捐。該局預計本（一）月起運用財稅資料中心證券交易稅查核系統作業，產出短漏徵異常資料，進行專案查核。
該局並表示，代徵人不履行代徵義務或代徵人如有短、漏徵證券交易稅情形，一經查獲，除依該稅條例規定追補稅額外，另處以應代徵未代徵之應納稅額十倍以上三十倍以下之罰鍰。該局特別呼籲，凡買賣有價證券，除各級政府發行債券外，代徵人均應依法代徵證券交易稅，以免受罰。
(資料來源：20020125 賦稅署)

◎發放董監事酬勞及員工紅利應按薪資所得扣繳及申報扣免繳憑單

財政部高雄市國稅局表示，營利事業除發給股東股息紅利外，尚有給付董監事酬勞及員工紅利的情形，該等自稅後盈餘給付之董監事酬勞及員工紅利應屬薪資所得。惟往年仍有扣繳義務人未予深入瞭解，誤以分配股利，而以「股利憑單」申報，以致違章受罰。故該局特別提醒扣繳義務人今後申報時必須格外留意。
　　　國稅局說，營利事業九十年在已課徵營利事業所得稅後之盈餘項下給付董監事酬勞，係屬於工作之報酬，並非投資者之利益；而員工因不具投資股東的身分，縱使紅利係自公司累積盈餘內撥付，亦非屬營利所得性質，仍屬薪資所得性質，故均應按非固定薪資所得來辦理扣繳。惟如係合併當月薪資一次給付者，可就給付總額按薪資所得稅額表辦理扣繳，非合併於按月給付之薪資一次給付者，應按其給付總額扣繳百分之六所得稅款，並應於九十一年一月底前辦理扣（免）繳憑單申報。
(資料來源：20020125 賦稅署)

◎代徵逾期證券交易稅繳款書如何填寫

財政部高雄市國稅局表示，近來常有代徵人及銀行代收稅款處來電詢問，逾期繳納證券交易稅在填寫該繳款書時，「代徵人勾選」欄應如何勾選「每逾二天加徵稅額滯納金１％至三十天為止，逾 天加徵滯納金 元」或「自動補報加計 天利息 元」。
該局指出，個人間直接買賣有價證券，依稅法規定，證券交易稅代徵人「已代徵稅款」而逾期未繳納，在稽徵機關查獲前繳納，要加徵滯納金；代徵人「未代徵稅款」，如屬未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前自動補繳的，要加計利息。是以代徵人勾選欄應依實際狀況勾選，已代徵稅款者勾選加徵滯納金，未代徵稅款者勾選加計利息。但稽徵機關對代徵人有關加徵滯納金或利息之勾選，如認為與事實不符，將主動進行調查。
該局並表示，代徵人如已代徵稅款而未繳納被查獲者，依法除應予追繳稅款及加徵滯納金移送法院強制執行外，並依侵占稅款論；如未代徵稅款而被查獲者，除補徵原應納稅款外，並將被處以十倍至三十倍罰鍰。該局特別呼籲，個人間直接買賣有價證券之代徵人請務必依稅法規定，在買賣交割之當日代徵稅款，並於代徵之次日填具繳款書向國庫繳納，以免受罰。
(資料來源：20020125 賦稅署)

◎現有菸酒製造或進口業者，應於今年一月三十一日前向財政部提出核發許可執照之申請，並於今年三月底前，取得許可執照；逾期未申請者，則須重新向財政部申請並經核發許可執照後，始得營業。

據財政部表示，自今（九十一）年起業實施菸酒新制，開放菸酒產製，並取消公賣利益、回歸稅制；其中菸酒製造業者及進口業者之設立，係採許可制，凡有意從事該行業者，不論菸酒專賣時期已從事菸酒製造或進口業務之既存現有業者，或新申設業者，均應向財政部申請取得許可執照，始得製造或進口。據該部統計，截至今年元月二十四日止，業接獲申請新設立之菸酒製造業申請案件二十一件，申請新設立之菸酒進口業申請案件一○九件，現有菸酒製造業者申請核發執照案件三件，現有菸酒進口業申請核發執照案件三八○件，總計共五一三件菸酒申請案件。
依「菸酒管理法」第六十條第二項及其施行細則第二十三條規定，現有菸酒製造或進口業者，應於今年一月三十一日前向財政部提出核發許可執照之申請，並於今年三月底前，取得許可執照；逾期未申請者，則須重新向財政部申請並經核發許可執照後，始得營業。所謂現有菸酒進口業者，係指前經台灣省菸酒公賣局許可進口菸酒，或與該局訂有代銷雪茄合約之業者。由於申請時限將屆，該部特別提醒上述現有業者，若欲繼續從事菸酒製造或進口業務，請儘速於期限內提出申請。
(資料來源：20020125 賦稅署)

◎營業人自元月份起改用新格式申報書表申報，以免產生錯誤

台北市稅捐處表示，煙酒取消撌賣後，應課徵營業稅及進口貨物由海關代徵營業稅等，都自九十一年一月一日起施行。為配合上述變動，營業人銷售額與稅額申報書、兼營營業人營業稅額調整計算表、進項憑證封面之內容亦部分修改，修改後之申報書表，本市各稅捐分處已充分供應請就近索取，並請於申報九十一年元月份起之銷售額與稅額，改用新格式申報書表，以免產生異常，增加徵納雙方困擾。
(資料來源：20020125 台北市稅捐稽徵處)