|
◎ 附贈禮券之會計處理疑義。 Q：甲公司推出一週年慶特惠方案，凡購買特定家庭劇院組之顧客，均可同時獲贈商品禮券。試問甲公司應如何認列上述交易事項之收入及成本？
A：甲公司此銷售交易之收入來源，係由銷售特定家庭劇院組及附贈之商品禮券所組成，其附贈之商品禮券，甲公司應預估可能兌換之商品成本，並於認列家庭劇院組之銷貨收入時認列負債或遞延收入。兌換之商品成本則俟客戶兌換時，再予以轉列為費用或成本。
(資料來源：20061224 會計人電子報) ◎備供出售金融資產是否得歸類為流動資產。 Q：
財務會計準則公報第三十四號「金融商品之會計處理準則」將非屬 持有至到期日之投資、 交易目的之金融資產及 原始產生之放款及應收款等類別之金融資產，分類為備供出售之金融資產。此類金融資產在財務報表中應屬流動資產、非流動資產或二者皆有可能？
A：企業所持有之備供出售金融資產，可能分屬流動資產及非流動資產。惟依財務會計準則公報第一號「財務會計觀念架構及財務報表之編製」第70及71段之規定，企業所持有之備供出售金融資產，僅在預期於資產負債表日後十二個月內將變現時，方應列為流動資產，否則應列為非流動資產。
(資料來源：20061224 會計人電子報) ◎第三十四號公報適用之實務疑義。 Q：
供債務擔保、作質及存出保證金之短期投資，於財務會計準則公報第三十四號適用後，應如何分類、評價及表達？
A：
企業於適用財務會計準則公報第三十四號「金融商品之會計處理準則」前，已作為債務擔保、質押或存出保證金之短期投資，應於首次適用該公報時依公報之規定分類。
(資料來源：20061224 會計人電子報) ◎第三十四號公報適用之實務疑義。 Q：
供債務擔保、作質及存出保證金之短期投資，於財務會計準則公報第三十四號適用後，應如何分類、評價及表達？
A：
企業於適用財務會計準則公報第三十四號「金融商品之會計處理準則」前，已作為債務擔保、質押或存出保證金之短期投資，應於首次適用該公報時依公報之規定分類。
(資料來源：20061224 會計人電子報) ◎房地損益認列疑義。 Q：一、A公司（以下簡稱甲方）向某自然人兩人（以下簡稱乙方）簽約購買一棟大樓（可供出售使用）且已預付2.4億元，甲方也已帳列「預付房地款」科目，嗣後始得知該棟大樓已由乙方以其名義向B銀行貸款3.8億元，並辦理信託登記予C銀行（乙方為信託之委託人及受益人），致該棟大樓無法順利完成交易並過戶至甲方名下。為解決紛爭，三方協議如下：
1. 由乙方出具「受益權轉讓與聲明書」予C銀行，將受益人（乙方）權利全部移轉予甲方。
2. 依據上開「聲明書」，信託受益人之權利已移轉至甲方，故本棟大樓於尋找買主出售（三方均意圖出售之）並收取款項後，於扣除銀行借款3.8億元（乙方所借）後之餘款，可全數歸甲方所有。
3. 另再由乙方開立2.4億元之本票予甲方，以作為擔保。
二、本棟大樓由二家鑑價公司進行鑑價（以當地鄰近市場售價為準）後，二家鑑價公司所鑑定之平均價為5.5億。
(1) 甲方可否根據上述證據及情況，以下列計算式認列估計損失0.7億？
項次
項目
小計
合計
1
預付房地款（已付）
2.4億
2
估計售價（以鑑價公司之鑑價資料及鄰近市場行情參考價）
減：銀行借款（出售後，B銀行要取回之金額）
5.5億
(3.8億)
大樓出售後，估計餘款（歸甲方所有）
1.7億
(1.7億)
3
估計預付房地款無法收回金額（估計損失）
0.7億
(2) 事後，本棟大樓實際出售價格並非5.5億元，則該事件係屬「會計估計變動」？抑或「會計處理錯誤」？
A：一、A公司向某自然人簽約購買一棟大樓且已預付部分款項，並帳列「預付房地款」科目，因其未順利完成交易且所有權未移轉予A公司，故A公司應將帳列之預付房地款重分類為「其他應收款」科目，並於資產負債表日確實評估無法收回之金額及可能性，以提列適當之備抵呆帳。
二、A公司應將此交易事實及呆帳提列情形於財務報表加以揭露。若有關係人交易，應依財務會計準則公報第六號「關係人交易之揭露」之規定處理，揭露關係人之名稱、與關係人之關係、交易種類、條件、金額及其他有助於瞭解該交易對財務報表影響之攸關資訊。
三、有關呆帳損失多估或少估，依財務會計準則公報第八號「會計變動及前期損益調整之處理準則」之規定，屬會計估計變動，該估計變動僅影響當期，應於當期處理，不得調整前期損益。若該款項確定無法收回時，則應沖銷備抵呆帳及該應收款項。
(資料來源：20061224 會計人電子報)
|
日正聯合會計師事務所-上櫃部
回首頁