今　日　新　聞　焦　點　　日期： 2003/11/21

◎營利事業外銷貨物認列銷貨收入時點

◎營利事業外銷貨物認列銷貨收入時點

　　財政部臺北市國稅局表示：公司組織之營利事業，其會計基礎應採用權責發生制，即所謂應收應付制，凡在會計期間內已確定發生之收入及費用，不論有無現金收付，均應入帳以確定其營利事業所得額，以外銷收入為例，其應於報關日所屬會計年度為認列時點。
　　該局於查核某公司八十七年度營利事業所得稅申報案時，發現其外銷貨物三百餘萬元未申報為當期營業收入，該公司主張，該筆交易之報關日雖在當期，但約定條款為目的地交貨﹝C.I.F﹞，交貨時點及實際收受貨款均在次一會計年度，已列入次一年度營業額申報等語，惟仍與前揭規定未合，經依規定補稅並加計利息，但以其在稽徵機關調查前業已申報為由，免予處罰在案。

該局特別強調，公司外銷貨物無論交易條件為何，依規定其銷貨收入之歸屬年度係報關日，尚非以交貨或收款日為準。營利事業如有未符規定者，宜儘速自動補報，以免遭補稅處罰。
(資料來源：20031121 賦稅署)