今　日　新　聞　焦　點　　日期： 2002/06/21

◎營利事業之固定資產如尚未達規定耐用年數而毀滅或廢棄，於列報該年度之損失時應檢具那些證明文據呢？

◎經營外銷之營利事業如發生外銷損失，其每筆損失金額超過五十萬元以上者，除應檢附買賣契約書、國外進口商索賠有關文件，尚須檢附國外公證機構或檢驗機構所出具足以證明之文件，這些文件缺一不可，否則稽徵機關將不予認定。

◎營利事業之固定資產如尚未達規定耐用年數而毀滅或廢棄，於列報該年度之損失時應檢具那些證明文據呢？

南區國稅局表示：依據所得稅法第五十七條第二項規定：「固定資產因特定事故，未達規定耐用年數，而毀滅或廢棄者，得提出確實證明文據，以其未折減餘額列為該年度之損失。但有廢料之售價收入者，應將售價作為收益。」所稱「特定事故」係包括不可抗力之災害或不得不汰舊換新等特殊事由 ，至於「報廢」，應以不堪繼續使用為其認定標準。如果無證明文據，依照營利事業所得稅查核準則第九十五條第十一款規定，應於「事前」報請稽徵機關核備。
該局特別提醒營利事業，列報固定資產之報廢損失，應提出確實證明文據或事前報備，以免影響自身之權益。
(資料來源：20020621 賦稅署)

◎經營外銷之營利事業如發生外銷損失，其每筆損失金額超過五十萬元以上者，除應檢附買賣契約書、國外進口商索賠有關文件，尚須檢附國外公證機構或檢驗機構所出具足以證明之文件，這些文件缺一不可，否則稽徵機關將不予認定。

南區國稅局轄內有一家外銷電子廠商，於八十九年度外銷一批貨品至美國時，因品質不良需另外補運同種類新貨品賠償。該公司當年度營利事業所得稅結算申報乃列報外銷損失五百餘萬元。國稅局查帳時發現公司雖取有該賠償貨品之輸出許可證、國外進口商索賠文件及買賣契約書，惟無法提示國外公證或檢驗機構出具之證明文件，而遭剔除及補稅一百餘萬元。
國稅局特別呼籲外銷廠商，除每筆金額在新臺幣五十萬元以下之外銷損失，得免附國外公證或檢驗機構出具之證明文件外，均應備有購貨條件及損失歸屬之買賣契約書、國外進口商索賠有關文件，並檢附國外公證機構或檢驗機構所出具足以證明之文件供查核，以免權益受損。
(資料來源：20020621 賦稅署)