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◎祝大家新年快樂，萬事如意！ 祝大家新年快樂，萬事如意！
(資料來源：20020102 日正聯合會計師事務所-上櫃部) ◎被繼承人生前因公共設施保留地被徵收而領取之補償費，於死亡前二年內贈與給子女時，國稅局會將其併入遺產課稅。 被繼承人生前因公共設施保留地被徵收而領取之補償費，於死亡前二年內贈與給子女時，國稅局會將其併入遺產課稅。
國稅局最近受理一件和公共設施保留地有關的遺產稅申報案件，被繼承人擁有編定為公共設施使用之土地，在死亡前一年被徵收，並領取一億三千多萬元補償費，繼承人原以為被繼承人取得的公共設施保留地補償費不用課稅，而未併入遺產申報，按都市計畫法規定，免徵遺產稅公共設施保留地，必須在繼承事實發生日尚未徵收，或已公告徵收，但在繼承日尚未確定案件，才能免稅，前述案例中，被繼承人擁有之公共設施保留地，在繼承事實發生日前，已被徵收且已領取補償費，非屬公共設施保留地性質，自不能適用都市計畫法免稅規定。
國稅局進一步追查資金流向時，發現被繼承人將部分補償費直接轉入子女帳戶，而遺產及贈與稅法第四條規定補徵贈與稅，另外再依同法第十五條規定併入遺產課稅，補徵遺產稅一千多萬元，扣除可扣抵贈與稅後，共漏報遺產稅五百多萬元，並處一倍罰鍰。
國稅局呼籲納稅義務人，平常應多瞭解相關法令規定，以免平白損失鉅額罰鍰。
(資料來源：20020102 賦稅署) ◎有價證券因繼承或贈與而取得者，非屬買賣行為，免課徵證券交易稅，但應申報遺產稅或贈與稅。 財政部臺灣省南區國稅局表示，有價證券因繼承或贈與而取得者，非屬買賣行為，免課徵證券交易稅，但應申報遺產稅或贈與稅。
該局指出，最近仍發現有因繼承或贈與有價證券之移轉案件，當事人除申報遺產稅或贈與稅外，又繳納證券交易稅，嗣後再以誤繳申請退還該筆證券交易稅。該局所辦理之證券交易稅退稅申請案件，有八成是屬於這類案件，可見納稅義務人仍不明白上述規定，該局特別再提醒納稅義務人注意辦理，以免徒增徵納雙方之工作。
至於夫妻間之有價證券移轉，則比較特別，只要向國稅局申報贈與稅後，憑國稅局核發之不計入贈與總額證明書，即可向證券發行公司辦理股票過戶手續，不但不必繳交證券交易稅，而且也免繳贈與稅，請民眾注意，以免誤繳。
(資料來源：20020102 賦稅署) ◎最近有位民眾家中不幸發生火災，損失慘重，聽說損失可以抵稅，趕緊寫了一封電子郵件詢問國稅局相關事宜。 最近有位民眾家中不幸發生火災，損失慘重，聽說損失可以抵稅，趕緊寫了一封電子郵件詢問國稅局相關事宜。
南區國稅局表示，所得稅法第十七條有關災害損失列舉扣除額之規定，係指納稅義務人及其配偶與扶養親屬遭受不可抗力之災害損失，如地震、風災、水災、旱災、蟲災、火災及戰禍等損失。但有接受保險賠償或救濟金部分不得申報列舉扣除。
前項災害損失之扣除，應於災害發生後十五日內檢具損失清單及證明文件，報請災害發生地或納稅義務人戶籍所在地之國稅局派員勘查，國稅局將儘速審定核發災害損失證明，以作為納稅義務人申報該年度個人綜合所得稅列舉扣除之用。但是納稅義務人如有特殊情形，不能在上述規定期間內向國稅局辦理報備者，得於該期間屆滿前申請延期，延長期限最長不得超過十五日，並以一次為限。
南區國稅局特別呼籲民眾平時居家要小心火燭，若不幸發生祝融之災，切記要十五日內報備，如不方便外出，也可先以電話向國稅局報備，再補送書面資料，或在受災後十五天內申請延期，以免喪失了扣除損失的權益。
(資料來源：20020102 賦稅署) ◎國內產製菸酒應先取得許可，並辦妥登記 財政部台北市國稅局表示：菸酒稅自九十一年元月一日起開徵，菸酒稅產製廠商除應向財政部取得許可執照外，並應於開始產製前向工廠所在地主管稽徵機關（各地區國稅局）辦理菸酒稅廠商登記及產品登記。
該局說明，菸酒稅產製廠商向工廠所在地國稅局辦理菸酒稅廠商登記時，依菸酒稅稽徵規則第五條規定，應檢附之文件有：（一）菸酒製造業許可執照影本。（二）工廠登記證影本。（三）營業登記有關證件。至於產品登記係依菸酒稅稽徵規則第八條規定，於開始產製前須向國稅局洽編產品統一編號，並填寫產品登記申請表，檢同樣品照片辦理登記。
該局籲請各菸酒稅產製廠商依菸酒管理法規定，應向財政部（國庫署）申請許可執照，並向工廠所在地國稅局辦理廠商及產品登記，未依規定取得執照而產製者，將以私製菸酒論處，而未依規辦理廠商登記者，依菸酒稅稅法第十六條規定將處新台幣一萬元以上五萬元以下罰鍰。
(資料來源：20020102 賦稅署) ◎公司組織之營利事業成本依法核定，但經認定會計帳冊簿據完備者，仍准適用盈虧互抵之規定 財政部核釋，公司組織之營利事業，虧損年度及申報扣除年度之營業成本經稽徵機關依同業利潤標準核定，惟其會計帳冊簿據，經稽徵機關查核認定符合財政部五十二年十一月二十二日台財稅發第八二一０號令有關認定會計帳冊簿據完備之要件者，仍准適用所得稅法第三十九條有關盈虧互抵之規定。
依據所得稅法第三十九條但書規定，營利事業符合︵１︶公司組織；︵２︶會計帳冊簿據完備；︵３︶虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證；︵４︶如期申報等四項要件者，得將經稽徵機關核定之前五年內各期虧損，自本年度純益額中扣除，再行核課。另依財政部六十七年四月十二日台財稅第三二三八三號函有關﹁營利事業之毛利既．．．依同業毛利率標準予以核算，其存貨紀錄既已不夠完備，即與會計帳冊簿據完備之要件不符﹂之規定，營利事業虧損及申報扣除年度之營業成本︵營業收入減營業成本等於營業毛利︶經稽徵機關依同業利潤標準核定者，即不得適用盈虧互抵之規定。惟財政部認為，營利事業之營業成本依同業利潤標準核定之原因很多，除會計帳冊簿據不完備外，其委託之簽證會計師為避免稽徵機關查核營業成本時有所爭議，自行帳外調整按同業利潤標準申報其全部或部分營業成本，或營利事業於稽徵機關查核時同意全部或部分營業成本依同業利潤標準核定，亦為原因之一，如逕以會計帳冊簿據不完備認定，恐與營利事業之實情不符，故核釋營利事業之營業成本經稽徵機關依同業利潤標準核定之案件，如經稽徵機關依營利事業實際帳證情形，查核認定符合首揭五十二年令釋有關認定會計帳冊簿據完備之要件者，亦即已依所得稅法第三章第二節、商業會計法及財政部對帳簿憑證有關解釋令設置帳簿，並依法取得憑證者，仍准依所得稅法第三十九條規定適用盈虧互抵；同時並將上開財政部六十七年函明令停止適用。
(資料來源：20020102 賦稅署) ◎營利事業未依限申報經核定之稅額在一百元以下者，可免另徵滯報金或怠報金 財政部核釋，營利事業未依規定期限辦理營利事業所得稅結算申報或未分配盈餘申報，但已依所得稅法第七十九條或第一百零二條之三規定補辦申報者；或逾上開規定補報期限，仍未辦理申報者，其經稽徵機關核定之應納稅額或應加徵之稅額，在所得稅法第一百條之一第二項規定小額稅款免徵免退限額︵目前為一百元︶以下者，得免另徵滯報金或怠報金。
財政部表示，為促使營利事業自動辦理所得稅結算申報或未分配盈餘申報，現行所得稅法規定，營利事業未依規定期限辦理申報者，稽徵機關應即填具滯報通知書，送達營利事業，限於接到滯報通知書之日起十五日內補辦申報，其已於規定補報期限內辦理申報者，應按核定應納稅額或應加徵之稅額另徵百分之十滯報金；滯報金之金額，不得少於一千五百元。其逾規定補報期限，仍未辦理申報者，應按核定應納稅額或應加徵之稅額另徵百分之二十怠報金；怠報金之金額，不得少於四千五百元。依據上開規定，營利事業所得稅結算申報或未分配盈餘申報滯報或怠報案件，經稽徵機關核定應補稅款在一百元以下，符合行政院核定免徵免退標準者，其稅款雖可免予徵收，但因法令上對於此類案件，並無免除滯報金或怠報金之規定，故稽徵機關仍需併同開徵上開稅額。為落實所得稅法小額稅款免徵免退、簡化稽徵之立法意旨，財政部爰參酌稅捐稽徵法第四十八條之二情節輕微得減輕或免予處罰之規定，核釋營利事業所得稅結算申報或未分配盈餘申報之滯報或怠報案件，經稽徵機關核定應納稅額或應加徵之稅額在一百元以下者，除可免徵上開稅額外，其滯報金或怠報金亦可一併免除，以貫徹簡政便民之目標。
此外，財政部同時進一步核釋，前開營利事業如屬擅自歇業他遷不明者，稽徵機關可免填具滯報通知書辦理催報程序，以簡化稽徵程序。
(資料來源：20020102 賦稅署) ◎公務人員依規定支領之休假補助費，核屬薪資所得，應併計各該受領人取得年度綜合所得總額課徵所得稅
財政部日前核釋，公務人員依﹁行政院暨所屬各機關公務人員休假改進措施﹂規定支領之休假補助費，核屬所得稅法第十四條第一項第三類之薪資所得，應併計各該受領人取得年度綜合所得總額課徵所得稅。
財政部說明，公務人員依﹁行政院暨所屬各機關公務人員休假改進措施﹂第︵五︶點規定支領之休假旅遊補助費，原經該部核釋屬所得稅法第十四條第一項第三類之薪資所得，惟行政院為鼓勵公務人員利用休假從事正當休閒活動，並刺激國內消費，提振景氣，於九十年五月二十二日以台九十院人政考字第二○○三二六號函公布修正﹁行政院暨所屬各機關公務人員休假改進措施﹂，並自九十年六月一日起實施，休假補助費之支領改為於一定額度內檢據核實加倍補助，該部為配合上開休假改進措施之修正，故重新核釋公務人員依﹁行政院暨所屬各機關公務人員休假改進措施﹂規定支領之休假補助費，核屬所得稅法第十四條第一項第三類之薪資所得，應併計各該受領人取得年度綜合所得總額課徵所得稅。
(資料來源：20020102 賦稅署) ◎納稅義務人九十年度對中國國民黨、民主進步黨、親民黨及臺灣團結聯盟之捐贈，得作為列舉扣除額或費用 財政部指出，九十年度省︵市︶以上公職人員選舉，推薦候選人平均得票率達百分之五之政黨計有中國國民黨、民主進步黨、親民黨及臺灣團結聯盟等四政黨。納稅義務人對該四政黨之捐贈，依公職人員選舉罷免法第四十五條之四規定，於辦理九十年度所得稅結算申報時，得作為列舉扣除額或費用。
財政部表示，納稅義務人對於依法設立政黨之捐贈，依據公職人員選舉罷免法第四十五條之四第三項及第四項規定，個人申報戶不得超過綜合所得總額百分之二十，其捐贈總額並不得超過新台幣二十萬元；營利事業不得超過所得額百分之十，其捐贈總額並不得超過新台幣三百萬元，該項捐贈於申報所得稅時，個人得作為當年度列舉扣除額；營利事業得作為當年度費用。但超過該項限額部分或政黨於該年度省︵市︶以上公職人員選舉之平均得票率未達百分之五者，對該政黨之捐贈均不得列報為列舉扣除額或費用。是以，納稅義務人對於中國國民黨、民主進步黨、親民黨及臺灣團結聯盟等四政黨之捐贈，於辦理九十年度所得稅結算申報時，其未超過限額部分，得作為列舉扣除額或費用。
(資料來源：20020102 賦稅署) ◎陳先生問：今年有郵局定期存款利息十萬元，明年需不需要申報綜合所得稅？ 陳先生問：今年有郵局定期存款利息十萬元，明年需不需要申報綜合所得稅？
南區國稅局答覆：依據郵政儲金法規定，個人於郵局開立存簿儲金帳戶，本金在一百萬元以下，按活期儲金利率領取之利息，此部分係屬免稅所得，無須申報綜合所得稅，所以這部分存款取得的利息，應該不會收到郵局扣繳憑單；但領取郵局定期存款利息部分，則屬應課稅所得，應依規定申報綜合所得稅。民眾經常誤以為只要是郵局給付之利息都是免稅所得，不用繳稅。南區國稅局呼籲，納稅義務人於申報年度綜合所得稅時，記得要將領取自郵局定存單之利息一併申報，以免因漏報而受罰。
(資料來源：20020102 賦稅署) ◎一月份講習會 一、九十年度各類所得扣免繳憑單、股利憑單網路申報說明會
日期：（第一梯次） 91年1月9日14:00至16:30
（第二梯次）91年1月10日14:00至16:30
內容：外僑「統一證號」填寫說明、網路身分憑證申請之說明、軟體操作示範。
二、新設立營利事業稅務講習會
日期：91年1月23日 時間：8:50至17:00
內容：營業稅實務、稅捐稽徵法與實務、扣繳實務、扣繳資料網路申報、及營利事業所得稅實務。
講習地點：台北市國稅局總局（中華路一段二號）十五樓禮堂。
參加辦法：各項講習會免報名、免收費，請直接到講習地點。
請準時出席，逾時超過30分鐘者及未參加講習者，恕不提供教材。
承辦單位：服務科宣導股 2311-3711 轉1122
(資料來源：20020102 賦稅署) ◎北市稅處加辦「海關代徵進口貨物營業稅新制說明會」 臺北市稅捐稽徵處為因應海關代徵進口貨物營業稅新制實施，已 陸續開辦四場次說明會 ，由於業者反應熱烈，特訂於
九十一年一月九、十日下午一時二十分至五時，假該處五樓大
禮堂再加開「海關代徵進口貨物營業稅新制說明會」二場，一
律採網路報名(網址：http://www.tpctax.gov.tw/online/workshop/idclass1.htm)，憑號入座，名額有限，額滿截止，歡迎本市經營進口業務之營業人踴躍報名參加。
地址:本處五樓大禮堂(北平東路七之二號)
該處表示，配合營業稅法第四十一條第二項條文的修正刪除，從明（九十一）年一月一日開始，加值稅體系的營業人進口貨物，除符合該法第九條規定者外（如進口黃金等），於進口時即需由海關代徵營業稅。為協助本市經營進口業務之營業人了解相關法規與申報、稽徵作業細節，以配合及因應新制之實施，特舉辦此項說明會。其內容包括（一）法規、制度面說明。（二）申報、稽徵作業說明。（三） Ｑ＆Ａ。洽詢電話：二三九二九五六七。地址:本處五樓大禮堂(北平東路七之二號)
(資料來源：20020102 台北市稅捐稽徵處) ◎自民國九十一年一月一日起專利權期限延長 智慧財產局發布自民國九十一年一月一日起專利權期限延長相關措施
�經濟部智慧財產局為因應我國於九十一年一月一日加入世界貿易組織（WTO），依據現行專利法第一百三十四條第二項、第三項及八十六年五月七日修正公布，並於九十一年一月一日起施行之專利法第一百零九條第三項規定，凡民國八十三年一月二十三日以前已審定公告之發明專利案，於入會（WTO）之日專利權仍存續者，其專利權期限應延長至申請日起算二十年屆滿；凡新式樣專利案於入會（WTO）之日專利權仍存續者，其專利權期限應延長至申請日起算十二年屆滿。
�前述發明及新式樣專利案，可於原專利權期限屆滿前依法繼續繳納年費（依九十一年一月一日起施行之專利規費收費準則第八條第一項第四款規定：第十年至第二十年，每年年費新台幣二萬元）以維權益；原專利證書繼續有效。惟專利權人若欲於證書上註明延長期限，可自行檢還原證書申請辦理加註，該局不另收證書費。延長之專利權，於延長期間仍應於屆期前依規定繼續繳納專利年費，未於應繳納專利年費之期間內繳費者，得於期滿六個月內補繳之。但其年費應按規定之年費加倍繳納。未於補繳期限屆滿前繳納者，專利權自原繳費期限屆滿之次日消滅。
�因我國將於九十一年一月一日加入世界貿易組織（WTO），智慧局為避免專利權期限於九十一年一月屆滿之案件，未能及時於期限屆滿前續繳年費，致生加倍補繳或專利權消滅之情事，基於服務性質，特發函通知各該案專利權人或其代理人限期（原專利權期限屆滿日起三十日內）續繳年費，除此之外，亦將另以通函告知所有其他非於九十一年一月屆滿而合於延長規定之發明及新式樣專利案之專利權人或代理人辦理延長專利權期限之相關作業事宜。
�智慧局近期內將合於延長規定之發明及新式樣專利案印製成冊（詳列：申請案號、專利權號、申請日期、公告日、專利權止日、年費有效日期、延長後專利權止日、專利權人、代理人），專利權人可至該局三樓服務台查閱，亦可上該局網站查詢（網址：http://www.moeaipo.gov.tw）
�對於專利年費繳納如尚有疑義，請電洽該局服務專線（02）27380007轉3019或3020，由專人提供服務。
(資料來源：20020102 經濟部) ◎釋示會計師對於公司重編後財務報表出具查核報告之日期 一、依據財團法人中華民國會計研究發展基金會九十年十一月八日(九十)基秘字第一八七號函辦理。
二、會計師對於公司重編後之財務報表，得否出具載明雙重日期之查核報告，業經會計研究發展基金會前揭函釋如下：
（一）會計師對公司原編財務報告，如因查核範圍受限制而出具保留意見之查核報告，嗣因主管機關函請該公司確實提供相關資料洽會計師重行查核，致其重編財務報告，由於會計師係於原查核報告日後始獲悉該事實，依審計準則第三十號公報「期後事項」第十一條及第十六條規定，會計師應執行必要查核程序，對修正後之財務報表提出查核報告，並以查核程序完成日期為查核報告之日期。
（二）若會計師原出具保留意見之查核報告，且該保留意見係因公司所編財務報表違反一般公認會計原則，由於該事實於原查核報告日前即為會計師所獲悉，且已蒐集充分證據，後經公司修正重編財務報表，此情事非屬期後事項，故不適用審計準則第三十號有關期後事項之規定。依審計準則公報第三十三號規定，會計師對修正後之財務報表變更其查核意見（由保留意見改為修正式無保留意見）時，重新出具查核報告之日期與原查核報告之日期得相同。
(資料來源：20020102 證期會) ◎金融控股公司編製財務報告及財務預測 一、金融控股公司法於九十年七月九日經總統令公布，為因應該法之施行，財團法人中華民國會計研究發展基金會業以九十年十月二十九日(九十)基秘字第一八二號函釋示金融控股公司相關會計處理在案。
二、為加強金融控股公司財務透明化，使投資大眾瞭解金融控股公司及其子公司之財務狀況及經營結果，金融控股公司編製財務報告及財務預測，應依下列規定辦理：
(一)財務報告
1.依金融控股公司法以營業讓與或股份轉讓方式成立之金融控股公司者，應自轉換日開始編製財務報告，表達成立後之財務狀況及經營結果；編製轉換年度及次一年度財務報告時，應於財務報表附註中揭露擬制性比較財務報表之補充資訊。
2.股票已於證券交易所上市或證券商營業處所買賣之金融控股公司編製年度及期中財務報告時，應依下列規定辦理：
(1)參照「證券發行人財務報告編製準則」第八條第二款第二目規定，對具控制性持股之子公司應依權益法於當期認列投資損益。
(2)應編製年度及半年度合併報表；編製合併報表時，除依財務會計準則公報第七號「合併財務報表」規定辦理外，對具控制性持股之子公司均應編入合併報表。
(3)編製年度及半年度財務報告時，對具控制性持股之子公司採權益法認列投資損益及編製合併報表，應依據各該子公司經會計師查核之同期間財務報表認列或編製。
3.另為加強金融集團財務之透明化，金融控股公司應於財務報告（含合併報表）附註中揭露其具控制性持股之子公司之簡明資產負債表及損益表。
4.會計師於核閱金融控股公司第一、三季財務報告時，應考量核閱其具控制性持股之子公司同期間財務報告或採用其他會計師核閱工作之必要性。
(二)財務預測
1.股票已於證券交易所上市或證券商營業處所買賣之金融控股公司，應自轉換日起一個月內公告申報當年度財務預測，並於轉換日之次一年度起連續三年度繼續公開財務預測，上開規定自九十一年度起開始實施；至九十年度已轉換成立之金融控股公司，應於九十年度終了一個月內公告申報九十一年度財務預測，並於九十二年及九十三年度繼續公開財務預測。
2.金融控股公司編製財務預測，除依「公開發行公司財務預測資訊公開體系實施要點」相關規定辦理外，尚應揭露具控制性持股之子公司之預計簡明資產負債表及損益表，俾利投資大眾瞭解各該子公司未來財務狀況及經營結果。
(資料來源：20020102 證期會)
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