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◎發行海外公司債，並與銀行簽訂外幣選擇權契約之會計處理。 Q：企業發行海外公司債，並與銀行簽訂有Barrier（門檻匯率）之外幣選擇權契約以規避匯率風險，可否適用避險會計？
A：企業以訂有門檻匯率之外幣選擇權作避險，須符合財務會計準則公報第三十四號「金融商品之會計處理準則」之條件始得適用避險會計，若符合適用避險會計之條件，則避險工具之損益應視其為公平價值避險或現金流量避險分別依第三十四號公報第121段或第127段之規定處理。
(資料來源：20101118 會計人電子報371) ◎育樂事業相關服務成本之認定範圍。 Q：甲公司係育樂事業，凡會員繳納入會費後即為永久會員，甲公司將於未來期間提供服務予該等會員，其所須支付之「相關服務成本」之認定範圍為何？
A：育樂事業與入會費相關之會員服務成本，其範圍包括全部之直接成本，以及按合理方法（例如：年費收入及會員消費收入佔營業收入之百分比）分攤之間接成本。
(資料來源：20101118 會計人電子報371) ◎建設公司持有營建用地之地價稅歸屬。 Q：建設公司持有營建用地期間之地價稅應列為土地成本或當期費用？
A：建設公司購入營建土地辦妥過戶手續後，所發生之地價稅不會增加土地價值，且地價稅年年發生，並不具有未來經濟效益，故建設公司持有已過戶營建用地所支付之地價稅，應以當期費用列帳。
(資料來源：20101118 會計人電子報371) ◎母子公司合併，母公司原長期股權投資溢價額之會計處理。 Q：甲公司係一銷售電腦系統之公司。乙公司主要業務為電腦系統週邊設備，甲公司於民國98年以現金溢價投資方式取得乙公司100%股權，故甲、乙公司為同一企業集團，須編製合併報表。嗣後甲公司與乙公司合併，乙公司消滅，甲公司可否於乙公司消滅時，重新評估對乙公司長期股權投資溢價有無減損？
A：甲公司合併乙公司時，應依取得乙公司100%股權當時之投資溢價分配狀況，調整乙公司高估或低估之資產及負債（即按取得當時之公平市價入帳），若所取得可辨認淨資產之公平價值超過收購成本，應將超過部分列為商譽。惟乙公司消滅時，應對乙公司之資產及甲公司對乙公司認列之商譽重新評價，若其價值有重大減損時，應一次認列為損失。
(資料來源：20101118 會計人電子報371)
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日正聯合會計師事務所-上櫃部
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