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◎釋示現金增資「專款專用」之意旨。 Q ：
一、本會(77)基秘字第005號函中，曾釋示以增資方式購建資產，如係現金增資且專款專用確實用於購建該資產者，因無實際利息支出，故無需將利息資本化。
二、上述所稱之「專款專用」，是否係指現金增資所得款項必須專戶存儲並專案動支，方得不將利息資本化，或係指只要現金增資之目的在購建資產時，即無需將利息資本化？
A ：
公司辦理現金增資，如係用於購建資產，因無須負擔利息，故無論是否專戶存儲並專案動支，在現金增資額度內，均不得將利息資本化。
(資料來源：20100518 會計人電子報345) ◎變更壞帳估列方式之會計處理。 Q：備抵壞帳由銷貨百分比法改採應收帳款餘額百分比法，應有之會計處理為何？
A：
一、帳款之估計方法大致有銷貨百分比法及帳款餘額百分比法二種。採用銷貨百分比法估算壞帳時，如發現期末備抵壞帳之餘額有偏高或偏低情事，仍應加以調整，俾使應收帳款之評價合理。
二、採用銷貨百分比法估計壞帳時，若因疏於注意或漠視備抵壞帳餘額偏高或偏低，致依銷貨百分比法所累積之期初備抵壞帳餘額，與改依帳款餘額百分比法所估算之備抵壞帳應有餘額有重大差異，則為發生會計錯誤，應於發現時調整前期損益。
(資料來源：20100518 會計人電子報345)
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日正聯合會計師事務所-上櫃部
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