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◎以增資方式購建資產之利息資本化問題。 Q：企業若以現金增資方式取得資金作為建造廠房之用，是否設算現金增資之利息，並依財務會計準則公報第三號之規定，將該設算利息資本化？
A：因現金增資並無實際利息支出，故企業不得將其設算利息資本化。
(資料來源：20070318 會計人電子報185) ◎長期股權投資成本與股權淨值間差額係屬永久性資產: 案例2 長期股權投資成本與股權淨值間差額係屬永久性資產:如土地 所產生，嗣後吸收合併被投資公司時之會計處理。
Q：
乙公司原為甲公司持股99.94%之子公司，當時投資成本與股權淨值間之差額係土地所產生，嗣後甲公司吸收合併乙公司，其因土地所產生之投資成本與股權淨值間之差額是否應於甲公司吸收合併乙公司時，轉入土地成本認列？
A：
甲公司於原始投資99.94%之當年度應採權益法處理，於計算投資成本與股權淨值之差額時，即應將乙公司之資產按公平價值評價，並依性質加以攤銷，如屬土地及存貨則不攤銷，編製合併報表時，應將乙公司之資產按公平價值調整。甲公司嗣後發行新股以吸收合併乙公司之少數股權時，乙公司之資產應按原始投資99.94%時所調整之公平價值，減除累積折舊後之帳面餘額，作為合併基礎。
(資料來源：20070318 會計人電子報185) ◎固定資產於財務報表上採直線法提列折舊，但報稅時採加速折舊，應否作「跨期間之所得稅分攤」。 ：甲公司固定資產折舊之帳列數字係採直線法計算，而申報所得稅時，則依照獎勵投資條例之規定，採加速折舊計算，使每年之課稅所得與財務所得間產生重大暫時性差異。上述之暫時性差異，如何處理？
A：有關所得稅之分攤，請依財務會計準則公報第二十二號「所得稅之會計處理準則」規定處理。
(資料來源：20070318 會計人電子報185)
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日正聯合會計師事務所-上櫃部
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