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◎申請分期繳納遺贈稅者應如期繳納 財政部台北市國稅局表示：依遺產及贈與稅法第三十條第二項、第三項規定，遺產稅或贈與稅應納稅額在三十萬元以上，納稅義務人確有困難，不能一次繳納現金時，得於規定納稅期限內，向該管稽徵機關申請，分十二期以內繳納；每期間隔以不超過二個月為限，並准以課徵標的物或其他易於變價或保管之實物一次抵繳。經申請分期繳納者，應自繳納期限屆滿之次日起，至納稅義務人繳納之日止，依郵政儲金匯業局一年期定期存款利率，分別加計利息，利率有變動時，依變動後利率計算。
該局指出，某納稅義務人經依前述規定向該局申請分十二期繳納遺產稅並經核准在案，惟其於繳納第五期後，即未依限繳納，經該局依財政部函釋規定，就未繳清餘額一次發單，並依遺產及贈與稅法第三十條第三項規定加計利息。
該局特別提醒納稅義務人，已依遺產及贈與稅法第三十條第二項規定申請分期繳納後，務必依限繳納，以免被取消分期繳納權利，除須一次繳納外又要加計利息，徒增負擔。
(資料來源：20020117 賦稅署) ◎營利事業提列（撥）退休金之限制 財政部台北市國稅局表示：為增進及保護職（勞）工利益，落實勞工政策，所得稅法第三十三條訂有提列（撥）退休金規定，其提列（撥）退休金數額，係以營利事業當年度已付薪資總額為基礎，依公司決定之退休金政策，為職工退休金準備或職工退休基金及勞動基準法強制規定提撥之勞工退休準備金，分別按稅法規定之百分比限度內提列（撥）之。
該局最近查核某公司營利事業所得稅結算申報案件時，發現該公司就同一薪資總額，同時提撥勞工退休準備金及提列職工退休金準備，因提列職工退休金準備部分，與勞動基準法第五十六條按月提撥專戶存儲之規定不合，遂將重複提列部分予以剔除五千餘萬元。
該局說明，營利事業依所得稅法第三十三條規定辦理提列（撥）退休金，如為不適用勞動基準法者，僅能就提列職工退休金準備及提撥職工退休基金，兩者選用一種，不得就同一給付薪資總額，同時提列職工退休金準備及提撥職工退休基金。如為適用勞動基準法之營利事業依法提撥勞工退休準備金後，就同一給付薪資總額，不得再提撥職工退休基金或提列職工退休金準備，惟如屬委任經理人，因不具勞工身分，仍得就該部分提列職工退休金準備，或提撥職工退休基金。
該局為讓營利事業提列（撥）退休金時，正確瞭解所得稅法相關規定，以免發生錯誤，特作以上說明。
(資料來源：20020117 賦稅署) ◎贈與妻名下動產應先確認財產所有權人 財政部台北市國稅局表示：依遺產及贈與稅法第四條第二項及同法第七條規定，贈與係指財產所有人以自己之財產無償給予他人，經他人允受而生效力之行為，贈與稅之納稅義務人為贈與人。
該局最近常接獲民眾電話詢問有關贈與人之認定及「聯合財產」之疑義，該局指稱，依據現行民法規定，夫贈與財產(含動產、不動產)予他人或妻贈與不動產予他人，該動產、不動產之所有權人即為贈與人；而妻贈與動產予他人時，該動產如係七十四年六月四日以前取得，因無八十五年九月二十七日修正公布生效之民法親屬編施行法第六條之一規定之適用，依修正前之民法規定，無法證明係屬妻之原有或特有財產者，應屬「聯合財產」，認定為夫所有，則將該財產贈與他人時，贈與人應為夫，而所謂妻之「原有、特有財產」如：妻婚前或婚後自己出資購入之財產、他人聲明贈與予妻之財產等，簡言之，如係贈與不動產，該不動產之所有人即為贈與人；如係贈與妻名下之動產則須考量取得之時間再認定何人為贈與人。
該局最近接獲某女士申報於九十年十月間贈與甲公司股份二十五萬股予次子之案件（已辦移轉登記），該股份名義上雖為某女士所有，惟經進一步向甲公司調查發現，係某女士婚後於七十二年向他人買入，依當時民法規定，屬「聯合財產」，經函請某女士說明，並無法證明為其原有或特有財產，故認定為其夫所有，則應以其夫為贈與人課徵贈與稅。因夫同年度亦贈與同一公司股份二十五萬股予長子，業經核定贈與額五百二十五萬元，贈與稅額三十七萬餘元在案，併入本次贈與後，核定贈與總額一千零五十萬元，補徵應納稅額一百二十萬餘元。
該局特別提醒民眾，贈與動產（尤其是妻名下之股份）予親屬之前，應先了解該財產之真正所有權之歸屬，以免財產移轉規劃不當，而多繳稅款。
(資料來源：20020117 賦稅署) ◎繼承農業用地五年內與他人等值交換應追繳遺產稅 財政部台北市國稅局表示：遺產中之農業用地，若由繼承人繼續經營農業生產者，申報遺產時可扣除該土地之價值，但該土地如繼續供農業使用不滿五年者，應追繳應納稅賦。
該局指出，按「遺產中之農業用地及其地上農作物，由繼承人或受遺贈人，繼續經營農業生產者，扣除其土地及地上農作物價值之全數。但該土地如繼續供農業使用不滿五年者，應追繳應納稅賦。」為八十七年適用之遺產及贈與稅法第十七條第一項第六款所明定。準此，其免稅要件，為遺產中之農業用地，由繼承人或受遺贈人繼續作農業使用滿五年方可適用。
該局最近發現一案例，某君於八十七年間繼承農業用地，於八十八年就繼承之農地，與他人之農地交換，並就交換後之土地繼續經營農業生產，雖某君交換前後之土地面積與公告現值均相等，惟因交換之結果，造成繼承人未就原繼承之農業用地繼續經營農業生產滿五年之事實，與遺產及贈與稅法規定免稅之要件不合，而遭追繳應納稅賦。
該局特籲請繼承人繼承農業用地時，應注意相關免稅規定之要件，以確保自身權益。
(資料來源：20020117 賦稅署) ◎飲料品貨物稅之課徵採從價徵收，其適用之稅率依產品成分不同可分為三類 財政部臺灣省南區國稅局表示，依現行法令規定，飲料品貨物稅之課徵採從價徵收，其適用之稅率依產品成分不同可分為三類，第一類「稀釋天然果蔬汁」百分之八；第二類「其他飲料品」百分之十五；第三類「合於國家標準之純天然果汁、果漿、濃糖果漿、濃縮果汁及純天然蔬菜汁」免稅。所謂「稀釋天然果蔬汁」飲料品係指，除應含有天然果，蔬汁之外，可添加糖、鹽、食用有機酸、維生素Ｃ及粘稠劑，但不得添加香料（不論人工或天然香料）、色素等人工添加物或稀釋天然果蔬汁國家標準禁止之其他食品添加物及含有咖啡因成分之食品，故產製廠商應依此標準區分產品歸屬，適用正確稅率繳納貨物稅。
南區國稅局指出，目前市售柳橙汁、蘆筍汁、檸檬汁、楊桃汁、酸梅湯等多種產品因含有香料等人工添加物，屬前述第二類「其他飲料」應適用百分之十五稅率，但近來就其轄內飲料品製造商繳稅情形進行查核發現，有部分廠商以第一類「稀釋天然果蔬汁」百分之八稅率報繳貨物稅，致遭補稅並處以罰鍰。
該局特別籲請飲料品製造商自行檢查報繳稅率是否正確，如有錯誤，應儘速自動補稅，並辦理產品變更登記，以免受罰。
(資料來源：20020117 賦稅署) ◎ 本會十四日修正「證券商計算自有資本適足比率風險係數表」及「證券商資本適足明細申報表」。 一、將興櫃股票列入計算經營風險約當金額項目：
（一）市場風險約當金額之股票類別中，增列「興櫃股票」，其市場風險約當金額之風險係數為百分之六十。市場風險約當金額為所持有之興櫃股票市值乘以其風險係數百分之六十。
（二）興櫃股票不設算交易對象風險約當金額。
二、配合九十年十二月十九日證券商管理規則部分條文修正，併將增訂利率交換、外匯存款及興櫃股票之風險係數明定於證券商計算自有資本適足比率風險係數表中。
(資料來源：20020117 賦稅署) ◎本會十五日釋示證券投資顧問事業提供投資推介顧問服務之外國基金管理機構所發行或經理之受益憑證、基金股份或投資單位基於避險或提昇基金資產組合管理之效率，而投資衍生性商品價值之總金額不得超過個別基金最新資產淨值之百分之十五疑義 一、按證券投資顧問事業管理規則第三十六條規定「證券投資顧問事業提供推介顧問之外國有價證券，其種類及範圍由證期會定之。」有關「證券投資顧問事業推介顧問外國有價證券之種類及範圍」之訂定，本會於八十九年十月二十七日以（八九）台財證（四）第０四六八三號函公告，並於八十九年十一月八日以（八九）台財證（四）第０四八二九號函，就「受益憑證、基金股份或投資單位基於避險或提昇基金資產組合管理之效率，而投資衍生性商品之總金額不得超過個別基金最新資產淨值之百分之十五」更正為「受益憑證、基金股份或投資單位基於避險或提昇基金資產組合管理之效率，而投資衍生性商品價值之總金額不得超過個別基金最新資產淨值之百分之十五」。
二、有關投資衍生性商品價值之總金額部分，如投資於選擇權方面，當「買進買權」或「買進賣權」時，以所支出之權利金總金額為計算基準；當「賣出買權」或「賣出賣權」時，以執行價格(履約價格)乘以契約數計算之，即以契約價值之總金額作為計算基準。至於投資於其他衍生性商品部分，則仍以契約價值之總金額作為計算基準。
(資料來源：20020117 賦稅署) ◎ 本會十五日規定證券商分公司得不設專職之內部稽核人員 證券商基於本身業務及管理之考量，在不影響證券商經營風險下，其分公司得不設專職之內部稽核人員，但必須指派專人辦理分公司自行查核作業，前述自行查核人員之資格條件、查核項目及頻率等事項，須符合證券商管理規則第二條有關台灣證券交易所股份有限公司等證券相關機構共同訂定之證券商內部控制制度標準規範，並納入證券商內部控制制度。
(資料來源：20020117 證期會) ◎本會十五日釋示證券投資顧問事業提供投資推介顧問服務之外國基金管理機構所發行之受益憑證、基金股份或投資單位從事「遠期外匯」及「換匯交易」之操作，是否屬於投資衍生性商品之範疇 按本會八十五年四月二十日(八五)台財證(一)第○一一六五號函公告「公開發行公司從事衍生性商品交易處理要點」第三點所稱「衍生性商品」，自應包括「遠期外匯」及「換匯交易」等商品；至於「投資衍生性商品價值之總金額」之計算，除貨幣型基金外，其他國外基金於從事遠期外匯或換匯交易之操作時，如基於避險之需要，且從事避險交易之商品與所持有欲避險之資產直接相關，交易之金額與期間不超過持有相關欲避險資產之價值與期間者，得不計入百分之十五之限額內。
(資料來源：20020117 證期會) ◎旅客攜帶入境、海運、空運、郵包及快遞等菸酒進口方式數量限制 據財政部表示，菸酒新制業於今年實施，依「菸酒管理法」規定，進口菸酒須取具菸酒進口業許可執照，始得進口，經考量部分民眾非以進口菸酒為常業，但仍有進口菸酒供自用或饋贈等需要，該部已公告規定在限量之內免取具菸酒進口業許可執照影本，包括旅客攜帶入境、海運、空運、郵包及快遞等各種進口方式，其數量限制如下：
一、菸：捲菸五條（一、○○○支）或雪茄一二五支或菸絲五磅。
二、酒：五公升。
超過前開數量限制，除經財政部核符關稅法第四十四條第一項第一款至第三款者，得憑該部核發之同意文件進口者外，應依關稅法第七十七條規定辦理退運或以書面聲明放棄。
其中旅客攜帶入境部分，依現行「入境旅客攜帶行李物品報驗稅放辦法」規定，攜帶酒一公升或小樣品酒一公升，捲菸二百支或雪茄二十五支或菸絲一磅者，免徵進口稅，超過上述數量者，酒類限量二十四公升（不限瓶數）、捲菸限量二、○○○支或菸絲十磅或雪茄二五○支辦理徵稅驗放。茲配合前述免取具菸酒進口業許可執照影本之限量規定，入境旅客攜帶稅放菸酒數量，近日將一併修正為菸：捲菸五條（一、○○○支）或雪茄一二五支或菸絲五磅；酒：五公升。
(資料來源：20020117 賦稅署) ◎無線通訊關鍵元件開發有成MLC/LTCC及藍芽（Bluetooth）技術奠定基礎 無線通訊產業迅速發展，通訊產品設計趨勢均走向輕、薄、短、小及功能多元化。Ericsson預估至2005年全球的行動電話用戶數將超過10億，In-Stat預估2005年Bluetooth在手機上的應用市場將佔60％以上。行動電話從最簡單的語音傳輸發展到多媒體傳輸，話機體積也從「手持式」縮小到手掌般大小，甚至小到可被放入手錶中，其中技術昇級的關鍵在於發展多功能的整合模組設計技術以及關鍵性元組件的縮小化技術，才能對國內通訊產業帶來重大貢獻。
經濟部技術處近年來委託工研院電通所開發先進的無線通訊技術，並透過國際合作方式，加速技術的成熟，目前已經建立多層低溫共燒陶瓷射頻(MLC/LTCC RF）元組件的設計能力，前（2000）年推出全球最小的藍芽模組（Bluetooth Module），是屬於多功能整合的設計，技術獲得無線通訊、射頻關鍵零組件、射頻模組、陶瓷材料廠商的青睞。
經濟部技術處表示，工研院電通所在MLC/LTCC方面的設計技術，四年前就開始移轉給國內各廠商，其中包括應用於WLAN/Bluetooth 的濾波器、平衡－非平衡轉換器以及晶片型天線等。這些技術也都已經申請世國各國的專利並授權給技轉的相關廠商。同時，工研院電通所在執行國內廠商委託計畫上也是成果輝煌，例如雙頻PCB天線、三頻陶瓷天線、低通濾波器、帶通濾波器、雙工作器以及功率放大器等。
為展現無線通訊技術的研發實績，2002年新春之際，無線通訊關鍵技術的開發成果將陳列於技術處內的「科技走廊」，技術處並承諾，將延續以往對MLC/LTCC研發的支持，繼續朝多功能整合模組與縮小化技術的方向邁進，以提昇產業整體競爭力。
關鍵詞中英對照：
1.多層陶瓷技術（Mulli-Layer Ceramic；MLC）
2.低溫共燒陶瓷（Low Temperature Co-fired Ceramics；LTCC）
3.無線區域網路（Wireless LAN；WLAN）
新聞聯絡人 經濟部技術處 王文淵（02）2356-7310 分機 304
(資料來源：20020117 經濟部)
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日正聯合會計師事務所-上櫃部
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