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◎預告財政部證券暨期貨管理委員會指定會計師專案檢查作業要點草案 配合證券交易法修正公布增訂第三十八條之一，明定主管機關-財政部證券暨期貨管理委員會(以下簡稱證期會)認為必要時得指定會計師檢查發行人、承銷商或其他關係人之財務、業務狀況及有關書表、帳冊，爰訂定本要點，作為執行依循，希藉透過其檢查以強化證期會檢查之績效，以達糾舉不法並防患未然，嚇阻不法行為之發生及保障投資安全之目的，本作業要點共計二十五點，其訂定重點如下：
一、為確保專案檢查之品質，明定本會得指定會計師之積極與消極資格條件，暨參與檢查之助理人員之資格。(第三點至第五點)
二、為達專案檢查之目的，並釐清責任以避免爭議，明定指定程序為證期會委請中華民國會計師公會全國聯合會就符合資格之事務所及會計師定期列冊報會，證期會依其造冊資料選定會計師後，應與其議訂明確之檢查目的、範圍、檢查費用及預定出具報告期限等事項，並簽訂指定書。(第六點、第七點及附件一指定書範例)
三、明定指定之會計師相關責任，以避免爭議並作為證期會議處之依據。(第八點至第十四點)
四、明定會計師受指定檢查應就其檢查之經過、所取得之證據及結論，確實作成檢查工作底稿，並為確保檢查工作底稿之品質，明定應依據審計準則公報第三號「查核工作底稿準則」編製。(第十五點及第十六點)
五、明定會計師應於提出檢查報告時，併同檢查工作底稿送證期會留存，以利於證期會瞭解檢查過程及結果，暨未來案件處理之需要。(第十八點)
六、為確保檢查報告之品質，並利案件處理之需要，明定檢查報告應記載事項及應有之內容。(第二十點)
七、為確保檢查費用之收付，並避免爭議，明訂檢查費用預繳及支付之相關程序。(第二十二點及第二十三點)
八、為確保檢查工作順利進行，明定被檢查人如有拒絕或妨礙檢查工作進行之情事，證期會應依證券交易法第一百七十八條第一項第二款規定處罰。(第二十五點)
(資料來源：20020415 證期會)
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日正聯合會計師事務所-上櫃部
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