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◎會計師責任險最高理賠2500萬 「會計師責任保險」保單經保險局與產險公會多次開會討論後，決定將投保方式訂為每一次事故最高保險金額為2500萬元，至於未來最低投資保額多少，將會強制規定不得低於一定的規模；會計師責任保險的費率，將依會計師業務收入及會計師事務所規模大小，作為分級訂定的標準。未來，所有會計師將強制投保。
保險局並表示，會計師責任保險可以保障損害賠償，若公司發生問題時，簽證的會計師若有投保責任險，則投資人可請求賠償，同時，當企業向銀行融資借款時，交由已投保責任險的會計師所作的融資簽證，銀行也較持正面看法。
(資料來源：20051114 會計人電子報) ◎Q：甲公司係化粧品業，對於已出售商品有逾期變質之虞者，皆予回收並辦理存貨報廢程序。基於該產品特性，商品回收損失在其出售時即可預期必然會發生，且應可依其經驗率予以合理估計，該「商品回收損失」科目應列為銷貨收入之減項？銷貨成本之加項？亦或營業外損失？另估計負債科目，因將來發生之期間未能確定，則應列為流動負債或其他負債？ A：商品回收損失在其出售時即可預期必然會發生，且可依其經驗率予以合理估計，故「商品回收損失」科目應列為銷貨收入之減項，才不致造成銷貨收入高估。而估計負債科目，應按預估過期商品回收時間列為流動負債或其他負債。
(資料來源：20051114 會計人電子報) ◎Q：甲公司係從事第一類電信業務，並於本年度開始營業，其服務涵蓋範圍限於經核可之範圍區域內，由於甲公司並未取得全區（台灣）之經營執照（交通部計核准全區、北區、中區及南區等四種不同之經營執照），故為便於其客戶於台灣其他區域仍可繼續通信，甲公司分別與取得其他區域經營許可之其他民營電信公司簽訂漫遊業務；相對的，取得其他經營區域許可之電信公司亦與甲公司簽訂漫遊業務，而甲公司客戶與其他非漫遊民營電信業者之通話則透過中華電信完成通信業務。雖甲公司對於漫遊同業間之收入及成本認列，可直接由相互傳送資料中獲得其相關數據，惟成本及收入有關中華電信部份，仍需俟接獲中華電信帳單後始可計算。故甲公司無法在收到中華電信帳單前知悉其對於中華電信之收入及成本，而先行估列。若於結帳日，甲公司自其系統，先行將資料轉出以自行估列相關之收入，因該系統並未設計可將資料於各通信帳單結算日外之時點結轉之功能（亦即無法於結帳日，將所有客戶之通話記錄轉存一暫時檔案，以計算通話收入），故先行被轉出之資料，將被系統認定該部分已結算，而在其真正所屬之計費期間內不再併入計算。此外，甲公司本身有不同之月費收取標準，而享有不同之免費通話分鐘數，而每位客戶又有不同之收費期間，牽涉到免費通話分鐘數是否已使用完畢。如此，不僅將造成其資料之完整性及寄發帳單之困難，亦影響收入可能高估或低估之問題。基於上述之原因，使得甲公司於年底時，於實務上無法以一合理且客觀之估列基礎，估列其收入及成本。故於會計年度終了日，甲公司可否以接獲中華電信之帳單，及其本身已寄發予其客戶帳單，為其記錄成本及收入之基礎？ A：甲公司無法以一合理且客觀之估列基礎估列涉及中華電信之收入及成本，是否可於會計年度結束日以接獲中華電信之帳單及其本身已寄發予其客戶帳單為其記錄成本及收入之基礎，根據財務會計準則公報第一號第2段規定，為達成財務報表之目的，企業應採權責發生基礎(或應計基礎)編製財務報表，故原則上應依權責基礎予以估列成本及收入，另依財務會計準則公報第一號「財務會計觀念架構及財務報表之編製」第28段規定「品質特性間常須適當權衡取捨，以達成財務報表之目的。品質特性之相對重要性係屬一項專業判斷。」故來函所述之權宜作法是否可行，乃實質判斷問題。
(資料來源：20051114 會計人電子報) ◎Q：建築物建造期間中所支付之土地地價稅，是否屬該建築物之建築成本？ A：由於地價稅年年發生，並不具未來經濟效益，故企業於土地開發建造期間所支付之地價稅應列為當期費用。
(資料來源：20051114 會計人電子報) ◎Q：南海公司多角貿易銷貨係直接接受國外買主（以下簡稱甲公司）之訂單及信用狀後，由南海公司另發訂購單再向國內供應商或第三國供應商（以下簡稱乙公司）訂購。相關出貨交件、商業發票與提單係以南海公司為銷售人委由乙公司直接出貨予甲公司（此為貿易業習見之「物流」方式），貨物之所有權係由南海公司移轉予甲公司，其相關風險（包括貨品瑕疵及售後服務等）亦由南海公司承擔。貨物出口後，由南海公司提示甲公司之信用狀押匯或由甲公司直接匯款予南海公司，另乙公司則開立以南海公司為抬頭之統一發票或商業發票，由南海公司支付貨款予乙公司。 A：多角貿易之銷售應參考本會(81)基秘字第172號函釋辦理，依交易實質、所有權、風險移轉與資金流向等判斷其交易屬買賣行為或居間行為。
(資料來源：20051114 會計人電子報) ◎Q：甲公司決定某部門停業及資遣人員，然未積極擬定處分計劃，是否仍應援依基金會(86)基秘字第一二四號函有關停業部門損益之規範，評估認列相關處分部門損益？如應評估，則其損失及費用於財務報表上應如何表達？ A：一、停業部門所稱之「部門」，係指構成該企業的一部分，其營業活動代表一單獨且主要的生產線或客戶群。一個部門可能是一個分公司，一個子公司，或一個廠，其主要特徵係就實體上、經營上及財務報導上之目的，可將資產、經營成果及活動與其他部門明顯劃分。所謂「衡量日」係指管理當局正式核准處分計劃之日，其處分方式可為出售或廢棄。所謂「處分日」係指出售完成移轉資產之日，或停止生產及營業之日。
二、上述甲公司已決定停止某一生產部門之生產及營業，但未積極擬定相關處分計劃，亦未決定廢棄，雖不符合停業部門損益之定義，但仍應於管理當局決定停止該部門生產及營業之日，預估認列個別資產跌價損失或處分損失，及其他因停業所發生之員工遣散費、法律費用及其他因停止該部門生產及營業而發生之費用等，列於營業外支出項下。
(資料來源：20051114 會計人電子報)
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日正聯合會計師事務所-上櫃部
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