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◎外幣選擇權契約適用避險會計之疑義。 Q：企業若以訂有門檻匯率之外幣選擇權作避險，可否適用避險會計？
A：企業以訂有門檻匯率之外幣選擇權作避險，須符合財務會計準則公報第三十四號「金融商品之會計處理準則」之條件始得適用避險會計，惟企業於判斷該避險是否預期為高度有效時，須特別注意門檻匯率之影響。
(資料來源：20071213 會計人電子報224) ◎育樂事業相關服務成本之認定範圍。 Q：甲公司係育樂事業，凡該會員購買會員證並繳納入會費後，即為永久會員，以後只須繳納定額年費，即可享有一定天數之免費住宿及各項設施及服務。甲公司對於會員繳納入會費後之未來期間提供服務予會員，其所需支付之「相關服務成本」之認定範圍為何？
A：育樂事業相關之會員服務成本認定範圍為全部之直接成本，及按合理方法（例如年費收入及會員消費收入佔營業收入之百分比）分攤之間接成本列入相關服務成本。除前述成本及本會(86)基秘字第001號函之情形者外，其餘費用不列入相關成本計算。
(資料來源：20071213 會計人電子報224) ◎建設公司持有營建用地之地價稅歸屬。 Q：建設公司持有營建用地期間之地價稅應列為土地成本或當期費用？
A：建設公司購入營建土地辦妥過戶手續後，所發生之地價稅不會增加土地價值，且地價稅年年發生，並不具有未來經濟效益，故建設公司持有已過戶營建用地所支付之地價稅，應以當期費用列帳。
(資料來源：20071213 會計人電子報224) ◎ 母子公司合併，母公司原長期投資溢額之會計處理。 Q：同一企業集團內因合併其原採溢價投資之長期投資溢價，可否於子公司消滅時，母公司重新評估對子公司長期投資溢價有無減損，並以扣除減損金額後之餘額按剩餘年限繼續攤銷之？
A：同一企業集團內之母子公司合併時，應依取得子公司100%股權當時之投資溢價分配狀況，調整子公司高估或低估之資產及負債（即按取得當時之公平市價入帳），若屬投資成本超過所取得可辨認淨資產公平價值部分，則列為商譽。惟子公司消滅時，應對子公司之資產及母公司對子公司認列之商譽重新評價，若其價值有重大減損時，應一次認列為損失。
(資料來源：20071213 會計人電子報224) ◎母公司放棄海外子公司之權益，改由其他子公司承受之會計處理。 Q：甲公司係台灣公司，於香港投資設有乙公司，帳面價值為7,000萬元，持股比例為70%。甲公司擬於A國投資設立100%持有之丙公司，由甲公司及乙公司其他股東放棄原持有乙公司股份之投票權、股利分配權及資本返還權（即乙公司原發行股份由普通股變成無投票權、股利分配權及資本返還權之特別股），另由乙公司發行普通股（金額極小），由丙公司及乙公司其他股東按原持股比例認購。重組後，甲公司透過丙公司間接投資乙公司，持股比例與股東權益均與重組前相同。上述情形之會計處理為何？
A：甲公司擬於A國設立100%持有之丙公司，並將對乙公司所擁有之權益無條件移轉至丙公司，則可視為組織重組，將長期投資－乙公司7000萬元轉列為長期投資－丙公司7,000萬元。
(資料來源：20071213 會計人電子報224)
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日正聯合會計師事務所-上櫃部
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