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◎公司或機關團體將財產贈與他人無須辦理贈與稅申報 財政部臺北市國稅局表示：最近常接獲營利事業或機關團體因贈與他人財產，來電尋問是否須申報繳納贈與稅，甚有檢具相關文件來局申報贈與稅之案件。
該局說明：贈與稅乃遺產稅之輔助稅，政府為避免納稅義務人生前刻意安排將既有財產分散贈與給下一代或他人，以規避遺產稅，故而同時訂有贈與稅之課徵制度以防止逃漏；又由於遺產稅之納稅義務人為自然人（自然人才有死亡問題）故贈與稅之課徵課徵對象亦僅限於自然人（個人）。
該局指出，依遺產及贈與稅法規定，經常居住中華民國境內之中華民國國民，將我國境內、外之財產為贈與者，或經常居住中華民國境外之中華民國國民，及非中華民國國民，將其在中華民國境內之財產為贈與者，應依法課徵贈與稅。又規定「贈與稅之納稅義務人為贈與人」，故當自然人將其所有之財產贈與他人（該受贈之他人不論為自然人或法人），則須於辦理贈與稅申報手續後，方可辦理過戶登記；反之，當營利事業或財團法人將財產贈與他人，則不須辦理贈與稅申報手續，即可辦理過戶登記。
該局同時指出：贈與稅之課徵對象為自然人，因此營利事業或機關團體贈與他人財產，於完納土地增值稅、契稅或相關稅負後，即可至相關單位辦理過戶登記，而不須向稅捐稽徵機關辦理贈與稅申報手續，以節省過戶登記時間。惟仍提醒民眾注意，依所得稅法第四條第十七款但書規定，取自營利事業贈與之財產，須併入受贈人受贈年度之所得，課徵所得稅。
(資料來源：20020813 賦稅署) ◎退職所得計算參考範例 由於近年來國人生涯規劃觀念轉變，許多企業及政府單位已屆退休之員工，均有提前退休之趨勢。高雄市國稅局特呼籲企業及政府單位之扣繳義務人，應依照所得稅法之規定，確實計算各退休人員退職所得金額，如有超過退職所得免稅限額部分，則應按規定之扣繳率辦理扣繳，並列單申報扣繳憑單交由退職人員併當年度辦理綜合所得稅結算申報。
該局表示，依所得稅法之規定，退職所得課稅金額之計算可分：一、一次領取者，其所得額之計算方式（一）一次領取總額在十五萬元乘以退職服務年資之金額以下者，所得額為零。（二）超過十五萬元乘以退職服務年資之金額，未達三十萬元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額。（三）超過三十萬元乘以退職服務年資之金額部分，全數為所得額。退職服務年資之尾數未滿六個月者，以半年計，滿六個月者，以一年計。二、分期領取者，以全年領取總額，減除六十五萬元後之餘額為所得額。三、兼領一次退職所得及分期退職所得者，前二款可減除之金額，應依其領取一次及分期退職所得之比例分別計算之。
該局就兼領一次及分期退職所得另於退職時領取一次加發之各項給與者之應課稅所得計算法及案例作成書面備供索取。
據該局了解，七、八月間政府機關、學校將有一批公務人員退休，國稅局特呼籲該機關、學校之扣繳義務人於給付該退職所得時，應確實依規定計算各退休人員退職所得之徵免，並就超過免稅額部分依規定之扣繳率扣取稅款繳庫。所得人為中華民國境內居住者或大陸地區人民者，其扣繳率為六％，若為非中華民國境內居住者，其扣繳率為二十％。且僅有中華民國境內居住之個人始適用「每次應扣繳稅額不超過二千元者，免予扣繳」之規定。
該局表示，關於退職所得之計算，扣繳義務人仍有不了解者，可向該局及其所屬稽徵所洽詢。
＊分期領取或兼領一次及分期退職所得（含一次加發之各項給與），其免稅之退職所得計算法：
＊退職當年度一次領取退職所得之比例A
（一次領取之退職所得＋一次加發之各項給與）＝甲
＝
甲＋退職時領取分期退職所得金額×（退職起至死亡止分期領取1元之退職所得之年金現值）
＊分期領取退職所得之比例B＝1－A
＊一次退職所得可減除之金額＝15萬元×退職服務年資×A＋『一次領取 之退職所得－（15萬元×退職服務年資×A）』×50﹪
但一次領取之退職所得＞30萬元×退職服務年資×A時，則一次領取之退職所得以30萬元×退職服務年資×A計算之
＊＊上項公式中「退職起至死亡止分期領取1元之退職所得之年金現值」，其利率及期數之計算為：
＊利率：按年領取者依退休時郵政儲金匯業局一年期定期儲金固定利率計算，按月、季、半年領取者，依上項年利率之十二分之一、四分之一、二分之一計算。
期數：分期退職所得按半年領取者，一年為2期，按年領取者，一年為1期，乘以退職時之年齡計算至國人平均壽命75歲止之年數。
＊分期退職所得可減除之金額＝65萬×B
＊分期領取退職所得案例：
某甲係28年2月1日出生，於53年6月8日起服務公職， 89年5月20日退休，退休時一次領取其他現金給與841,548元，又每半年期初分期領取退職所得為535,531元，，退休時年齡61歲，退休時年利率為5﹪。其退職所得計算式如下：
＊退休服務年資＝服務迄起年月日相減＝（89/5/20減53/6/8）＝36年。
＊期數：（75歲－61歲）×2＝28期。
＊半年期利率＝5﹪÷2＝2.5﹪
＊一次領取之退職所得＝841,548元。
＊每半年期初領取之退職所得＝535,531元。
＊退職起至死亡止每半年期初領取退職所得之年金現值
＝535,531×退職起至死亡止分期於期初領取1元之退職所得之年金現值
＝535,531×【1.025（1+利率），「÷」，「÷」，1，「M＋」（連按27次【期數－1】），「MR」，「＋」，1，「＝」】（計算機操作法）
＝535,531×20.464010＝10,959,112元
一次領取退職所得之比例＝841,548元/（841,548元＋10,959,112元）＝7.13﹪
＊分期領取退職所得之比率＝ 1 － 7.13 ﹪ ＝92.87﹪
＊一次領取之退職所得可扣除金額＝150,000元×36年×7.13﹪
＋﹝一次領取之退職所得－（15萬元×36年×7.13﹪）﹞×50﹪
＝385,020元＋（770,040－385,020）×50﹪＝577,530元
↑
【一次領取之退職所得841,548元＞30萬元×36年×7.13﹪＝770,040元】
＊一次退職所得應計入所得課稅之金額＝841,548元－577,530元＝264,018元
＊分期領取退職所全年得可扣除之金額＝650,000元×92.87﹪＝603,655元
＊而本案於89/05/20退休，退休當年度領取分期領取退職所得七個月又十日之退休金為740,488元
＊分期退職所得應計入所得課稅之金額＝740,488元－603,655元＝136,833元
＊本案退休當年度應課稅所得額＝一次及分期退職所得應計入所得課稅之金額
＝264,018元＋136,833元＝400,851元
＊EXCEL年金現值法：Fx函數®插入函數®函數類別®財務®函數名稱®PV®「確定」®【Rate（各期利率），Nper（年金付款總期數），Pmt（各期所應給付的固定金額，假設為1元），Fv（最後一次付款完成後，所能獲得的現金餘額），Type（期初付款鍵入1，期末付款鍵入0）】，分別鍵入【0.025，28，-1，0或空白，1】，求出20.464010。若本案為期末分期領取年金現值，則上述Type欄改鍵入0，則求出19.96488866
＊計算機期末分期領取年金現值計算法：【（1+利率），「÷」，「÷」，1，「M＋」（連按28次【期數】），「MR」，「＝」】則求出19.9648886531
(資料來源：20020813 賦稅署) ◎營所稅暫繳申報書提供領用 財政部高雄市國稅局表示，九十一年度營利事業所得稅暫繳申報即將自九十一年九月一日至九月三十日辦理，相關申報書及繳款書已印製妥當，營利事業或代理業者如有需要，請逕向該局所屬各稽徵所洽領。
該局表示，配合所得稅法修正，九十一年度營利事業所得稅暫繳申報，除將申報期間改在九月份辦理外，又將營利事業所得稅暫繳稅額計算方式，增加「試算暫繳稅額」一種選項（即經核准使用藍色申報或經會計師查核簽證，並如期辦理暫繳申報者，得以當年度前六個月之營業收入總額，依所得稅法有關營利事業所得稅之規定，試算其前半年之營利事業所得額，按當年度稅率，計算其暫繳稅額），供納稅義務人選用，以因應景氣循環及便於企業資金週轉。
該局又表示，採用試算暫繳稅額者，申報時除檢附暫繳稅額申報書及繳款書外，應檢附會計師簽證申報查核報告書、委任書（以上採藍色申報者免附）、營利事業所得稅暫繳損益試算表、資產負債表、營業成本明細表、其他費用及製造費用明細表。
(資料來源：20020813 賦稅署) ◎看板廣告費應依租約按年提列 財政部高雄市國稅局表示，在講求快速和效率的現代社會中，廣告已成為商業上運用最廣泛且最直接的宣傳工具，各式各樣的廣告充斥街頭，尤其是大型又新穎的廣告看板，更成為特殊的景觀，正因為它的功效廣大，租用大樓牆面或空地，裝置大型看板的比例，有愈來愈增加的趨勢。
國稅局說，商家租用牆面或空地，裝置大型看板，所花費用動輒數十萬，甚或上百萬，這些費用
在取得合法憑證下，須依租賃約定期間，分年攤提廣告費用，國稅局發現，有些公司誤以為可將全部費用列入同一年度申報，致遭國稅局依規定調整補稅。
國稅局呼籲，營利事業有大型看板廣告費時，請依約定期間，分年攤提廣告費用。
(資料來源：20020813 賦稅署) ◎營業項目未依規定變更裁處罰鍰一、五００元 臺北市稅捐處表示：經營融資性小客車業者如有違規經營小客車租賃業務，依規定應補辦營業項目變更登記及處罰鍰新台幣一、五００元。
臺北市稅捐處指出：部份融資租賃公司，主要業務係對特定企業提供長期間車輛融資業務，惟其實際係經營子客車出租業務，與經濟部核准經營之汽車租賃、再租賃與重租賃業務（小客車出租業除外）不符，違反加值型及非加值型營業稅法相關規定，應處罰鍰新台幣一、五００元；逾期仍未改正或補辦者，得連續處罰至改正或補辦為止。臺北市稅捐稽徵處呼籲，以融資方式出租小客車的＃營業人，如有上述營業項目不符情形，應於事實發生之日起十五日內填具申請書，向主管稽徵機關申請變更登記。
(資料來源：20020813 台北市稅捐稽徵處) ◎土增稅可扣抵之費用可補扣申請 台北市稅捐稽徵處表示，土地所有權人申報土地增值稅，如忘了申請扣抵工程受益費，土地改良費或重劃費用，為顧及當事人權益，雖已逾土地增值稅繳納期限，仍准補辦申請手續。
李先生今年六月申報移轉信義區一筆土地，土地增值稅繳納期間屆滿後，並已辦妥土地所有權移轉事宜，始發現該筆土地重劃費用未申請扣抵，李先生是否已喪失扣抵權益呢？
稅捐處指出，依土地稅法施行細則第五十一條規定，土地移轉時，土地所有權人應於土地增值稅繳納期限屆滿前檢附工程受益費繳納收據，工務(建設)機關發給之改良土地費用證明書或地政機關發給之土地重劃費用証明書，向所屬稽徵機關提出申請自移轉現值中減除，李先生雖未依稅法規定提出申請，惟為顧及其權益，該重劃費用如確係李先生持有該土地期間所發生，仍准補辦申請手續，重新核算土地增值稅，溢繳之稅款並可辦理退稅
(資料來源：20020813 台北市稅捐稽徵處) ◎預告「公開招募受益證券及資產基礎證券公開說明書應行記載事項準則」草案 金融資產證券化條例業於九十一年七月二十四日經總統令公布，按資產證券化是在資本市場上籌措資金的一種方式，與傳統發行債券所不同的是，證券化是藉由將一組資產未來的應收現金流量結構化，經過組群、包裝及重組以及適當的信用增強後，以發行資產擔保證券的方式，劃分為標準的單位於初級市場出售，藉由資產證券化的過程，金融機構可將原本流動性較差的債權資產轉化為流動性高的證券型資產，使其資產負債管理靈活度加大，資金的流動性也增高。
一個能成功發行證券的初級市場，有賴活絡的次級市場予以支持，為配合金融資產證券化之推行，賦予證券化商品公開募集資金及於次級市場流通交易之管道，並強化證券市場之深度及廣度，財政部證券暨期貨管理委員會依據「金融資產證券化條例」第十七條第二項及第一百零一條之規定，參酌國外金融資產證券化交易制度，訂定「公開招募受益證券及資產基礎證券公開說明書應行記載事項準則」，本準則共計十八條，重點如下：
一、本準則訂定之法源（第一條）。
二、受益證券及資產基礎證券之公開說明書編製基本原則（第二條）。
三、公開說明書之封面、封裏及封底應記載事項（第三條至第五條）。
四、公開說明書內容之綱要（第六條）。
五、規範公開說明書應全部刊入，並編製目錄、頁次及摘要（第七條）。
六、受益證券（或資產基礎證券）概況應記載事項。（第八條）。
七、資產池概況應記載事項（第九條）。
八、受託機構概況及職責應記載事項。（第十條）。
九、受託機構資金運用方法（第十一條）。
十、應揭露信用評等等級及信用增強方式。（第十二條）。
十一、投資風險應揭露事項。（第十三條）
十二、特別記載事項內容。（第十四條）
十三、受益人會議事項。（第十五條）
十四、有關法規應記載事項（第十六條）。
十五、明定應備置之場所（第十七條）。
十六、明定本準則施行係以發布日為準（第十八條）。
(資料來源：20020813 證期會) ◎營業項目未依規定變更裁處罰鍰一、五００元 臺北市稅捐處表示：經營融資性小客車業者如有違規經營小客車租賃業務，依規定應補辦營業項目變更登記及處罰鍰新台幣一、五００元。
臺北市稅捐處指出：部份融資租賃公司，主要業務係對特定企業提供長期間車輛融資業務，惟其實際係經營客車出租業務，與經濟部核准經營之汽車租賃、再租賃與重租賃業務（小客車出租業除外）不符，違反加值型及非加值型營業稅法相關規定，應處罰鍰新台幣一、五００元；逾期仍未改正或補辦者，得連續處罰至改正或補辦為止。臺北市稅捐稽徵處呼籲，以融資方式出租小客車的營業人，如有上述營業項目不符情形，應於事實發生之日起十五日內填具申請書，向主管稽徵機關申請變更登記。
(資料來源：20020813 台北市稅捐稽徵處)
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