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◎存貨之市價及正常毛利之疑義。 發文日期：民國90年1月12日
發文字號：(90)基秘字第008號
主 旨：存貨之市價及正常毛利之疑義。
相關公報：財務會計準則公報第十號「存貨之評價與表達」。
問題背景
財務會計準則公報第十號「存貨之評價與表達」第20段規定市價之決定應以會計期間結束日為準，惟會計期間結束日之市價不易取得時，市價如何決定？此外第23段規定，重置（製）成本不得低於淨變現價值減正常毛利後之餘額，其中正常毛利如何定義，公報中未敘明。
會計問題
(一)存貨之市價如何決定？
(二)正常毛利定義為何？
解釋函內容
(一)市價之決定根據第20段規定應以會計期間結束日為準。惟為考量實際情況，結束日前物價上下起伏不定且波動鉅大時，得按當月之平均數為準。如果會計期間結束日之市價不易取得，得以最接近日之市價為準。
(二)第23段所稱正常毛利係指該存貨本年度之平均毛利。
(資料來源：20010112 會計研究發展基金會)
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日正聯合會計師事務所-上櫃部
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